корректировка реализации в валюте по какому курсу

Как оформить возврат товаров от покупателя по договору в у.е.?

Нормативное регулирование

БУ. Доходы от реализации определяются в рублях по курсу, в зависимости от условий договора:

НУ. Доходы от реализации признаются на дату перехода права собственности. Авансы, полученные по договору в у.е., на дату реализации не пересчитываются (п. 8 ст. 271 НК РФ).

НДС. Налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

Если перед отгрузкой получен аванс, то оплаченная часть товара уже не пересчитывается по курсу на дату отгрузки, а налоговая база по НДС будет складываться из стоимости, определенной по курсу

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

Если договором не установлен особый порядок определения стоимости возвращаемого товара, то она определяется по курсу, примененному на момент отгрузки (п. 2 ст. 317 НК РФ, п. 1 ст. 408 НК РФ, п. 2 ст. 475 ГК РФ).

БУ. При возврате покупателем товара, проданного ему в прошлом году:

НУ. Возврат товара является не ошибкой, а самостоятельной хозяйственной операцией, и связанные с ним доходы и расходы отражаются в составе внереализационных доходов или расходов в текущем периоде (п. 10 ст. 250 и пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).

Учет в 1С

Организация заключила договор с покупателем, выраженный в у.е. (1 у.е. = 1 EUR), на продажу 4 ноутбуков на сумму 1 500 у.е. (в т. ч. НДС 20%).

По договору производится предоплата 50%, после отгрузки — еще 50%. Оплата — в рублях. Сумма по договору определяется на дату оплаты.

23.12.2019 получена предоплата 50% в рублевом эквиваленте (курс 70,00 руб./ EUR).

30.12.2019 отгружены 4 ноутбука Lenovo (курс евро 71,00 руб./ EUR).

08.­01.2020 оплачена остальная задолженность (курс 69,00 руб./ EUR).

13.08.2020 2 ноутбука возвращены (курс 79,00 руб./ EUR).

В программе возврат товаров от покупателя можно оформить двумя документами:

Документ Корректировка реализации

На вкладке Расчеты установите:

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

Контроль курса возврата, рассчитанного программой

Стоимость возвращаемого товара в целях расчета НДС должна быть равна его стоимости на дату определения налоговой базы, т. к. при возврате товаров продавцу, вычетам подлежат суммы налога, которые были предъявлены покупателю и уплачены в бюджет при реализации товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Для этих целей программа определяет курс, который применялся при реализации возвращаемых товаров.

Расчетный курс реализации
(Итого реализация в руб./Итого реализация в EUR)

Курс возврата соответствует расчетному курсу при реализации товара.

Документ Корректировочный счет-фактура выданный автоматически заполняется данными документа Корректировка реализации :

Документ Возврат товаров от покупателя

Документ Возврат товаров от покупателя предпочтительно использовать при возврате товаров, реализованных в текущем году.

Рассмотрим пример, сохранив условия предыдущего, но с другими датами.

Организация заключила договор с покупателем, выраженный в у.е. (1 у.е. = 1 EUR), на продажу 4 ноутбуков на сумму 1 500 у.е. (в т. ч. НДС 20%).

По договору производится предоплата 50%, после отгрузки — еще 50%. Оплата — в рублях. Сумма по договору определяется на дату оплаты.

08.­06.2020 получена предоплата 50% в рублевом эквиваленте (курс 70,00 руб./ EUR).

10.06.2020 отгружены 4 ноутбука Lenovo (курс евро 71,00 руб./ EUR).

15.06.2020 оплачена остальная задолженность (курс 69,00 руб./ EUR.

14.08.2020 2 ноутбука возвращены (курс 79,00 руб./ EUR).

Если курс определялся только по дате отгрузки (и оплаты не было вообще), то курс будет автоматически определен по дате отгрузки

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

Документ формирует движения по регистру НДС покупки :

Контроль курса возврата, примененного программой

Документ Корректировочный счет-фактура выданный автоматически заполняется данными документа Возврат товаров от покупателя :

См. также:

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

Карточка публикации

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Огромная благодарность Марине Аркадьевне и Бухэксперту за вебинар «Требования ИФНС. Как отвечать правильно?», очень нужная тема. Очень четко даны разграничения видов требований, как на них отвечать и какие последствия. Туман в этом вопросе рассеялся, хотя еще не раз придется возвращаться к записи этого вебинара. Спасибо

Источник

Валютные расчеты в «1С»

Автор: Марина Ерейская, бухгалтер-консультант компании «ГЭНДАЛЬФ»

Сложно представить современную экономику без валютных операций. Многие предприятия сотрудничают с иностранными контрагентами или же в рамках договора устанавливают цены в условных единицах. В связи с этим у бухгалтеров зачастую возникают вопросы, как же должны происходить расчеты, в какой момент образуются курсовые разницы и каким образом все это отразить в программах «1С».

Когда можно использовать валюту

Операции в валюте между российскими организациями запрещены и осуществляются только в российских рублях (ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

Но есть особые случаи, когда расчеты в иностранной валюте между резидентами допускаются. И таких ситуаций довольно много:

При перечислении средств в рублях со счета, открытого одним резидентом за пределами России, на счет другого резидента в одном из отечественных банков.

При проведении резидентами-юрлицами целого ряда операций в валюте, зачисленной на их зарубежные счета. Сюда входят заработные выплаты сотрудникам расположенных за рубежом представительств, оплата и возмещение командировочных расходов работникам таких филиалов.

При уплате различных бюджетных сборов и налогов в иностранной валюте в федеральный или муниципальный бюджет соответствующего государства.

При переводе иностранной валюты с иностранных счетов физического лица-резидента РФ в Россию на счета других физических лиц-резидентов, открытых в российских банках.

Если валютный перевод производится с российских счетов на зарубежные между физическими лицами-резидентами, которые имеют тесные родственные связи, например, являются супругами.

При расчетах, связанных с получением банковских/коммерческих кредитов в уполномоченном банке.

При переводах в дипломатические представительства валютной заработной платы на счета физических лиц-резидентов, которые там работают.

Мы же рассмотри другую ситуацию, когда в договорах с контрагентами, организации можно указать, что оплата производится в рублевых суммах, а цены определяются в иностранной валюте (y.e.) (п. 2 ст. 317 ГК РФ). Обычно оплата по договорам осуществляется по согласованному курсу, чаще всего он равен курсу Центрального Банка РФ, но бывают ситуации, когда в договорах прописывается отклонения и устанавливается иной курс. Это отклонение может быть на какой-либо процент от курса ЦБ РФ или же на произвольно заданную часть. Но стоит помнить, что все активы, выраженные в условных единицах, в таком случае подлежат обязательному пересчету в рубли.

Использование условных единиц при совершении сделок – это способ установления цены, которая определяется в момент оплаты.

Как настроить валютный учет в «1С:Бухгалтерия 8»

Изначально следует заполнить список валют. Для этого стоит зайти в раздел «Справочники» – «Валюты», где можно создать произвольную валюту или же выбрать из классификатора. Курс валюты определяется несколькими способами: вводится вручную, загружается из интернета, рассчитывается по формуле, или зависит от курса другой валюты, т. е. уменьшается или увеличивается на какой-либо процент от опорной валюты (рис. 1).

После этого программа готова к валютным операциям.

При выборе договора, при расчетах в у.е. во все документы автоматически будут проставляться счета учета:

60.31 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.)»;

60.32 «Расчеты по авансам выданным (в у.е.)».

62.31 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в у.е.)».

62.32«Расчеты по авансам полученным (в у.е.)».

Следует обратить внимание, что при принятии к учету товара в документе «Поступление (акты, накладные)» в табличной части стоимость товаров указывается в у.е., то же самое касается и документов «Реализации».

Пересчет курса

Теперь рассмотрим на примерах, от чего зависит пересчет курса и каким образом он производится.

Главное для пересчета – это то, когда и как была произведена оплата за товар.

Если у нас приходит 100 % предоплата, то в бухгалтерском учете, товар признается в рублевой оценке по курсу, который действовал на дату оплаты. В дальнейшем пересчет полученной оплаты не производится, и, следовательно, курсовые разницы не возникают.

Пример.

1 июня 2020 г. ИП Мельников оплатил организации «Баланс» 100% стоимости поставки (рис. 3).

При реализации товара 09.06.2020 никаких курсовых разниц не образовалось, курс был взят на дату оплаты.

Второй вариант – если оплата пришла после принятия на учет. В таком случае товары признаются по курсу, который был установлен на дату перехода прав собственности. В момент реализации, в бухгалтерском учете продавца отражается сумма дебиторской задолженности покупателя в у.е., а также рублях, исчисленная по курсу на дату реализации. Сумма выручки не будет переоцениваться, а вот дебиторская задолженность, выраженная в у.е., будет переоцениваться на каждую отчетную дату или на момент полной (частичной оплаты покупателя). Соответственно, будут отражаться курсовые разницы, как прочие доходы (расходы) в бухгалтерском учете и как внереализационные доходы (расходы) в налоговом.

Предоплата и постоплата в валюте

Еще одна ситуация это – частичная предоплата и постоплата.

При данной форме товары признаются по курсу суммированной стоимости. То есть оплаченная часть оценивается на дату предоплаты, неоплаченная часть на дату перехода прав собственности. Вторая часть сформирует дебиторскую задолженность покупателя в у.е. и в соответствующей ей сумме в рублях. Как и в предыдущем варианте, у нас возникнут курсовые разницы, которые учитываются как прочие доходы (расходы) в бухгалтерском учете и внереализационные доходы (расходы) в налоговом учете.

Теперь рассмотрим, как будет определяться налоговая база по НДС. Следуя НК РФ, она определяется на наиболее раннюю дату: отгрузки или день оплаты.

Если налоговая база по договору определяется на дату отгрузки, то в таком случае рассчитывается исходя из курса ЦБ РФ на день отгрузки. При всех последующих оплатах вычеты по НДС не корректируются. Следовательно, все разницы постоплаты у покупателя учитываются в составе внереализационных доходов или расходов.

Также следует обратить внимание, что НДС при покупке товаров принимается к вычету если:

товары используются в деятельности, которая облагается НДС;

в наличии есть правильно оформленный счет-фактура или же УПД;

и, конечно же, товары приняты на учет.

Принять к вычету покупатель имеет право сумму, которая указана в счет-фактуре. Важно, что счета-фактуры и УПД по всем договорам в условных единицах выставляются всегда только в рублях. Сумма будет зависеть от порядка уплаты.

Разберем на примерах работы с поставщиками.

Если у нас 100% предоплата, то поставщик обязан выставить отгрузочный счет-фактуру по курсу на дату предоплаты. Если был выставлен авансовый счет-фактура от поставщика, то так же можно принять к вычету НДС, но при получении товара НДС необходимо восстановить по такому счету-фактуре.

Следующий вариант, когда у нас постоплата. В таком случае счет-фактура выставляется по курсу на дату отгрузки.

Что касается частичной предоплаты и постоплаты, то поставщик обязан выставить отгрузочный счет-фактуру в рублевой стоимости, которая состоит из оплаченной части на дату предоплаты и неоплаченной по курсу на дату отгрузки.

С авансовыми счетами-фактурами такая же ситуация, что и в первом примере.

Как отразить курсовую разницу в «1С»

Теперь рассмотрим варианты, когда у нас возникает курсовая разница и как она отражается в программах «1С» при работе с иностранными контрагентами.

Согласно п. 4 ПБУ 3/2006, стоимость активов и обязательств в иностранной валюте или у.е. для отображения в бухучете и отчетности пересчитывается в рубли. При пересчете возникает разница, она называется курсовой. Пересчет осуществляется по официальному курсу ЦБ РФ, ну или с каким-либо отклонение, если это обговорено сторонами договора.

Пересчету подлежат все денежные средства, находящиеся в банке или кассе, а также дебиторская и кредиторская задолженность в валюте.

Пересчет происходит либо по дате поступления или списания денежных средств в валюте, погашения обязательств, либо в последний день месяца.

При работе в программе «1С:Бухгалтерия 8» настройки осуществляются таким же образом, как мы рассмотрели в начале статьи. В справочниках создаются условные единицы и подгружаются их курсы, за исключением того, что контрагент в данном примере иностранец, и в договоре следует проставить и оплату, и расчеты в у.е.

Договор с нерезидентом подразумевает возможность взаиморасчетов в иностранной валюте, т.к. в соответствии с Законом от 10.12.2003 №173-ФЗ безналичные валютные операции между резидентом и нерезидентом могут осуществляться без ограничений.

Помимо этого, не забудьте проверить актуальные курсы валют в справочнике. Если все настройки произведены правильно, то расчеты будут проходить автоматически.

Курсовые разницы будут отображаться как прочие доходы (расходы) в бухгалтерском учете и как внереализационные доходы (расходы) в налоговом.

И, соответственно, курсовая разница будет отражаться в двух вариантах: по дате операций, то есть непосредственно по документам «Поступление» – «Списание с расчетного счета» или «Реализация» – «Поступление товара». Второй вариант на конец месяца, с помощью регламентной операции «Переоценка валютных средств», которая выполняется автоматически при запуске процедуры по закрытию месяца.

Источник

НДС при возврате товаров, если по договору обязательство выражено в у.е.

Возврат с 01.01.2019 части принятых на учет товаров по договору в у.е.

Покупатель имеет право возвратить товар, а продавец обязан принять такой товар обратно по следующим основаниям (гл. 30 ГК РФ):

Для возврата товара, приобретенного покупателем по договору розничной купли-продажи, Законом РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» устанавливаются дополнительные основания.

В случае одностороннего отказа от договора (исполнения договора) полностью или частично, если такой отказ допускается, договор считается соответственно расторгнутым или измененным (п. 2 ст. 450.1 ГК РФ).

Односторонний отказ покупателя от договора купли-продажи по причине нарушения продавцом условий договора (например, нарушения требований к качеству товара) означает, что переход к покупателю права собственности на некачественный товар, предусмотренный пунктом 2 статьи 218 ГК РФ, не состоялся.

Реализация товаров на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

При этом налоговая база определяется налогоплательщиком как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Продавец обязан предъявить к уплате покупателю товаров соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (п.п. 1, 3 ст. 168 НК РФ). Продавец вправе не составлять счет-фактуру в случае реализации товаров покупателю, не являющемуся налогоплательщиком НДС или освобожденному от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, по письменному согласию сторон сделки (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Согласно пункту 5 статьи 171 НК РФ в случае возврата продавцу товаров (работ, услуг, имущественных прав) суммы налога, предъявленные покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации, подлежат вычетам. Вычеты производятся после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров, но не позднее одного года с момента возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Согласно письму ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ при возврате с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты.

Кроме того, Постановлением Правительства РФ от 19.01.2019 № 15 из пункта 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, исключено указание на обязанность регистрации в книге продаж счетов-фактур, составленных и (или) выставленных при возврате принятых на учет товаров.

Таким образом, с 01.01.2019 при возврате всей партии товаров или части товаров, принятых покупателем на учет:

Учет НДС у продавца при возврате товаров по договорам в у.е. в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

Рассмотрим пример отражения в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 операций по учету НДС при возврате покупателем-плательщиком НДС части товаров, принятых на учет, по договору в у.е. c 01.01.2019.

Пример

Последовательность операций приведена в таблице.

Получение предварительной оплаты от покупателя

Операция поступления частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров (операция 1.1 «Получение предоплаты от покупателя») в программе регистрируется с помощью документа Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя, который формируется:

В результате проведения документа Поступление на расчетный счет будет внесена запись в регистр бухгалтерии:

Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ, продавец обязан не позднее 5 календарных дней со дня получения предварительной оплаты выставить покупателю счет-фактуру.

Счет-фактура на сумму полученной предоплаты (операции: 1.2 «Выставление счета-фактуры на предоплату», 1.3 «Исчисление НДС с суммы полученной предоплаты») в программе формируется на основании документа Поступление на расчетный счет по кнопке Создать на основании.

В новом документе Счет-фактура выданный основные сведения будут заполнены автоматически по документу-основанию. При этом в поле Код вида операции (КВО) будет отражено значение 02, которое соответствует оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).

Для соблюдения требований, установленных пунктом 5.1 статьи 169 НК РФ, перед проведением документа Счет-фактура выданный необходимо указать наименование поставляемых товаров в соответствии с договором поставки (или указать их обобщенное наименование, если договором поставки предусмотрена отгрузка по заявке (спецификации), которая оформляется после оплаты) (письмо Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39).

После проведения документа Счет-фактура выданный в регистр бухгалтерии вводится бухгалтерская запись:

Дебет 76.АВ Кредит 68.02
— на сумму НДС, исчисленную с полученной суммы предоплаты с применением налоговой ставки 20/120, которая составляет 14 960,96 руб. (89 765,76 руб. х 20/120).

В результате проведения документа Счет-фактура выданный вносится регистрационная запись в регистр Журнал учета счетов-фактур.

Несмотря на то, что с 01.01.2015 налогоплательщики, не являющиеся посредниками (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, записи регистра Журнал учета счетов-фактур используются для хранения необходимой информации о выставленном счете-фактуре.

В регистр накопления НДС Продажи вносятся записи для регистрации выставленного счета-фактуры в книге продаж.

С помощью кнопки Печать документа Счет-фактура выданный можно просмотреть и распечатать счет-фактуру (рис. 1).

Рис. 1. Печатная форма выданного счета-фактуры

Реализация товаров покупателю

Отгрузка товаров покупателю ООО «Торговый дом» (операции: 2.1 «Учет выручки от продажи товаров», 2.2 «Зачет предоплаты от покупателя», 2.3 «Начисление НДС с отгрузки товаров», 2.4 «Списание себестоимости проданных товаров») в программе регистрируется с помощью документа Реализация (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная), рис. 2.

Рис. 2. Реализация товаров

Поскольку стоимость реализованных товаров в договоре установлена в у.е. (EUR), документ Реализация (акт, накладная) также заполняется в у.е. (EUR).

В результате проведения документа Реализация (акт, накладная) в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи:

Дебет 90.02.1 Кредит 41.01
— на себестоимость реализованных товаров;

Дебет 62.32 Кредит 62.31
— на сумму засчитываемой предоплаты, если в документе Реализация (акт, накладная) (рис. 2) в строке Расчеты стоит значение зачет аванса автоматически;

Дебет 62.31 Кредит 90.01.1
— на продажную стоимость товара с учетом налога (в налоговом учете сумма выручки от реализации (НУ Сумма Кт) фиксируется без налога);

Дебет 90.03 Кредит 68.02
— на сумму НДС, начисленную при отгрузке товаров.

Согласно пункту 4 статьи 153 НК РФ при определении налоговой базы по НДС в случае реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или у.е., иностранная валюта или у.е. должны пересчитываться в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В то же время при определении налоговой базы по НДС на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет ранее поступившей частичной оплаты в рублях норму пункта 4 статьи 153 НК РФ следует применять только в отношении части стоимости товаров (работ, услуг), выраженной в иностранной валюте или в у.е., не оплаченной покупателем на дату отгрузки товаров (работ, услуг). Поэтому часть стоимости товаров (работ, услуг), не оплаченная покупателем на дату отгрузки товаров (работ, услуг), пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату их отгрузки, а ранее поступившая частичная оплата в рублях не пересчитывается (письма Минфина России от 06.03.2012 № 03-07-09/20, от 17.02.2012 № 03-07-11/50, от 17.01.2012 № 03-07-11/13).

То есть по договорам, в которых цена реализуемого товара (работ, услуг), имущественных прав выражена в у.е. или иностранной валюте, а оплата предусмотрена в рублях, правила определения налоговой базы по НДС аналогичны правилам определения выручки от реализации в бухгалтерском учете (БУ) и налоговом учете (НУ) (абз. 3 п. 9 ПБУ 3/2006, ст. 316 НК РФ).

В регистр накопления НДС Продажи вводится запись для книги продаж, отражающая начисление НДС к уплате в бюджет.

В регистр сведений Рублевые суммы документов в валюте вводится запись о рублевом эквиваленте сумм, отраженных в документе Реализация (акт, накладная) в у.е. (EUR).

Для выставления счета-фактуры на отгруженные товары (операция 2.5 «Выставление счета-фактуры на отгрузку товаров») необходимо нажать на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа Реализация (акт, накладная), рис. 2. При этом автоматически создается документ Счет-фактура выданный, а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.

В новом проведенном документе Счет-фактура выданный, который можно открыть по гиперссылке, все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа Реализация (акт, накладная).

В результате проведения документа Счет-фактура выданный вносится регистрационная запись в регистр Журнал учета счетов-фактур для хранения необходимой информации о выставленном счете-фактуре.

Также будет сформирована дополнительная запись в регистре накопления НДС Продажи для хранения информации о платежно-расчетном документе.

С помощью кнопки Печать документа Счет-фактура выданный можно просмотреть и распечатать счет-фактуру (рис. 3).

Рис. 3. Печатная форма выданного счета-фактуры

Несмотря на то, что документ учетной системы Счет-фактура выданный отражает стоимость реализованных товаров и сумму НДС в у.е. (EUR), в печатной форме счета-фактуры указывается наименование и код валюты РФ, и, соответственно, все стоимостные показатели отражаются в рублях (пп. «м» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137).

Отражение вычета НДС с полученной предоплаты

Согласно пункту 8 статьи 171 НК РФ и пункту 6 статьи 172 НК РФ налогоплательщик имеет право на вычет суммы НДС, исчисленной с полученной предоплаты, с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Автоматическое заполнение документа производится по кнопке Заполнить.

На закладке Полученные авансы будут отражены сведения о поступивших суммах предоплаты и суммах НДС, исчисленных ранее с сумм полученной предоплаты и зачтенных в счет отгрузки товаров.

В результате проведения документа Формирование записей книги покупок вносится запись в регистр бухгалтерии:

Дебет 68.02 Кредит 76.АВ
— на сумму НДС, начисленную при получении предоплаты и предъявляемую к вычету после отгрузки товаров.

Получение оплаты от покупателя

Для выполнения операций 4.1 «Получение оплаты от покупателя», 4.2 «Переоценка валютных обязательств» необходимо создать документ Поступление на расчетный счет на основании документа Реализация (акт, накладная).

В результате проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи:

Согласно пункту 4 статьи 153 НК РФ изменение курса у.е. (EUR) при последующей оплате товаров не приводит к корректировке налоговой базы по НДС, сформированной при отгрузке товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав.

Для целей налогового учета разницы в сумме НДС учитываются в составе внереализационных расходов в соответствии со статьей 265 НК РФ.

Возврат товаров от покупателя

Согласно пункту 1.4 письма ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ при возврате с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты.

Кроме того, Постановлением Правительства РФ от 19.01.2019 № 15 из пункта 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137, исключено указание на обязанность регистрации в книге продаж счетов-фактур, составленных и (или) выставленных при возврате принятых на учет товаров.

Таким образом, с 01.01.2019 при возврате всей партии товаров или части товаров, принятых покупателем на учет, продавец производит налоговый вычет сумм НДС, предъявленных покупателю при реализации возвращенных товаров, на основании выставленного им корректировочного счета-фактуры.

Рис. 4. Корректировка реализации по согласованию сторон

Документ Корректировка реализации можно сформировать из документа Реализация (акт, накладная) по кнопке Создать на основании (рис. 2).

Поскольку корректировка вносится в стоимостные показатели, то необходимо в поле Отражать корректировку установить значение Во всех разделах учета.

На закладке Товары в графе Количество в строке после изменения необходимо скорректировать количество реализованных товаров с учетом произведенного покупателем возврата.

После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся следующие бухгалтерские записи:

Дебет 90.02.1 Кредит 41.01
— СТОРНО на себестоимость списанных возвращенных товаров;

Дебет 62.31 Кредит 90.01.1
— СТОРНО на продажную стоимость возвращенных товаров в размере 17 917,27 руб. (179 072,72 руб. / 10 шт. х 1 шт.);

Дебет 90.03 Кредит 19.09
— СТОРНО на сумму НДС, начисленную при отгрузке возвращенных от покупателя товаров, в размере 2 986,21 руб. (29 862,12 / 10 шт. х 1 шт.).

Обратите внимание, если договором не установлен особый порядок возврата бракованного товара, в том числе порядок определения цены такого товара, то стоимость товара, возвращаемого покупателем поставщику, определяется по курсу, примененному поставщиком на момент отгрузки товаров (п. 2 ст. 317, п. 1 ст. 408, п. 2 ст. 475 ГК РФ).

Кроме того, согласно пункту 5 статьи 171 НК РФ в случае возврата товаров продавцу вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров. Следовательно, размер налогового вычета должен соответствовать сумме налога, исчисленной при отгрузке возвращенных товаров, что выполнимо только в том случае, если применяется курс иностранной валюты (у.е.), установленный на момент отгрузки товаров.

Если излишне перечисленная покупателем сумма оплаты, возникшая в связи с возвратом товаров, подлежит возврату покупателю, то ее не следует учитывать в качестве предварительной оплаты в счет предстоящих поставок товаров и, соответственно, исчислять с нее НДС в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ. В этом случае в документе Корректировка реализации (рис. 4) на закладке Расчеты следует выбрать в поле Зачет аванса значение Не зачитывать.

При выставлении покупателю корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости товаров (в том числе в связи с уточнением их количества) продавец принимает разницу в сумме НДС к вычету в налоговом периоде корректировки. Поэтому в результате проведения документа Корректировка реализации выполняется запись в регистр накопления НДС предъявленный.

В регистр сведений Рублевые суммы документов в валюте вводится запись о рублевом эквиваленте сумм, отраженных в документе Корректировка реализации в у.е. (EUR).

Для выставления корректировочного счета-фактуры на возвращенные товары (операция 5.4 «Выставление корректировочного счета-фактуры») необходимо нажать на кнопку Выписать корректировочный счет-фактуру внизу документа Корректировка реализации (рис. 4). При этом автоматически создается документ Корректировочный счет-фактура выданный, а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.

В новом проведенном документе Корректировочный счет-фактура выданный, который можно открыть по гиперссылке, все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа Корректировка реализации.

В результате проведения документа Корректировочный счет-фактура выданный вносится регистрационная запись в регистр Журнал учета счетов-фактур для хранения необходимой информации о выставленном корректировочном счете-фактуре.

С помощью кнопки Печать документа Корректировочный счет-фактура выданный можно просмотреть и распечатать корректировочный счет-фактуру (рис. 5).

Рис. 5. Печатная форма выданного корректировочного счета-фактуры

Рис. 6. Формирование записей книги покупок

Автоматическое заполнение документа по данным учетной системы производится по кнопке Заполнить.

На закладке Уменьшение стоимости реализации будут отражены сведения о документах, на основании которых предъявляется НДС к вычету при изменении стоимости реализации в сторону уменьшения, в том числе в связи с возвратом товаров.

В результате проведения документа Формирование записей книги покупок вносится запись в регистр бухгалтерии:

Дебет 68.02 Кредит 19.09
— на разницу в сумме НДС, начисленной при отгрузке товаров до и после уменьшения стоимости в связи с возвратом, предъявляемую к вычету.

Также после проведения документа Формирование записей книги покупок выполняется расходная запись в регистре НДС предъявленный с видом события Предъявлен НДС к вычету.

Рис. 7. Книга продаж за I квартал 2019 года

Рис. 8. Книга покупок за I квартал 2019 года

В Разделе 3 налоговой декларации по НДС за I квартал 2019 года (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в ред. приказа ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@) будут отражены:

Возврат оплаты покупателю

Для выполнения операций 6.1 «Возврат излишне перечисленной оплаты покупателю» необходимо создать документ Списание с расчетного счета. Указанный документ можно создать вручную или на основании выгрузки из других внешних программ (например, «Клиент-банк»).

При расторжении договора, в котором обязательство выражено в иностранной валюте (у.е.) и подлежит оплате в рублях, оценка возвращаемой суммы оплаты зависит от условий договора. Если в договоре установлен курс валюты (у.е), по которому определяется сумма задолженности, подлежащая возврату покупателю, то поставщик обязан вернуть денежные средства покупателю по несостоявшейся части сделки по этому установленному курсу. Если в договоре отсутствуют специальные условия о курсе валюты на дату возврата денежных средств, то поставщик обязан вернуть покупателю ранее полученную рублевую сумму (ст. 187 ГК РФ, п. 3 ПБУ 3/2006, утв. приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н).

В результате проведения документа Списание с расчетного счета вносится запись в регистр бухгалтерии:

Дебет 62.31 Кредит 51
— на сумму излишне перечисленной оплаты, возвращенной покупателю в связи с возвратом товаров.

Фактический возврат покупателю излишне перечисленной суммы оплаты в связи с возвратом части товаров не приводит к корректировке налоговых обязательств по НДС.

1С:ИТС

Источник