корректировка 4 фсс в каких случаях

Корректировка 4 фсс в каких случаях

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В мае 2021 года от ФСС было получено уведомление о страховом тарифе, установленном в большем размере, чем применялся ранее.
Как заполнить расчет по форме 4-ФСС и отразить доначисление в бухгалтерском и налоговом учете?

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Согласно подп. 1 п. 7 ст. 272 НК датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата начисления налогов (сборов).
Поскольку страховые взносы относятся к обязательным платежам, они учитываются на дату их начисления (письма Минфина России от 16.03.2010 N 03-03-06/1/140, от 02.04.2010 N 03-03-06/1/214, от 05.04.2010 N 03-03-06/1/230, от 13.04.2010 N 03-03-06/1/255, от 13.04.2010 N 03-03-06/1/257, от 13.04.2010 N 03-03-06/1/258, от 23.04.2010 N 03-03-05/85, от 12.05.2010 N 03-03-06/1/323, от 25.05.2010 N 03-03-06/2/101).
В соответствии с абзацем вторым п. 1 ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
Понятие ошибки для целей НК РФ применяется в том же значении, в каком оно используется в п. 2 ПБУ 22/2010 (п. 1 ст. 11 НК РФ, письма Минфина России от 13.04.2016 N 03-03-06/2/21034, от 04.11.2014 N 03-03-06/1/62348, от 17.10.2013 N 03-03-06/1/43299 и др.).
Получение информации о страховом тарифе, применяемом с начала текущего года, не является ошибкой. Поэтому доначисленная сумма страховых взносов учитывается в периоде такого доначисления.
Например, расходы в виде доначисленных сумм страховых взносов по результатам проверок включаются в налоговую базу по налогу на прибыль на дату их начисления (письмо Минфина России от 15.03.2013 N 03-03-06/1/7994).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник

Корректировка отчета 4-ФСС в 2021 году

Всегда ли обязательна уточненка 4-ФСС?

Вопрос о представлении уточненного расчета 4-ФСС в 2021 году так же, как и в предшествующие годы, связан с выявлением в уже поданной в фонд отчетности ошибок.

Про нулевой отчет 4-ФСС мы писали здесь

Ошибки в 4-ФСС бывают двух видов (пп. 1.1 и 1.2 ст. 24 закона «Об обязательном социальном страховании. » от 24.07.1998 № 125-ФЗ):

Ошибки первого вида лучше исправить как можно раньше. В случае подачи корректирующего отчета до истечения срока представления исходной отчетности это позволяет приравнять уточненный расчет к исходному (п. 1.3 ст. 24 закона № 125-ФЗ). А при представлении по истечении срока, отведенного для отчета, дает возможность избежать штрафа (п. 1.4 ст. 24 закона № 125-ФЗ).

Как отразить больничный в 4-ФСС, мы писали в статье

Оформление уточненного расчета 4-ФСС

Уточненный 4-ФСС в 2021 году нужно формировать с учетом следующих правил:

Советуем вместе с уточненным отчетом направить в ФСС письмо, поясняющее, что именно и в связи с чем исправлялось в отчетности.

Способ подачи отчета должен быть электронным, если подаются сведения более чем на 25 человек (п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ). При меньшей численности можно сдавать отчет на бумаге. Способ сдачи необязательно должен совпадать с исходным отчетом.

Когда при уточненной 4-ФСС невозможен штраф?

Требований к сроку, в который в ФСС следует уточняющий отчет, подаваемый после истечения срока представления исходной отчетности, законодательство не предусматривает. Но сделать это нужно как можно раньше, поскольку если корректировка подана:

Как узнать код подчиненности ФСС, мы рассказывали здесь

Не возникнет ответственность и при подаче уточненки за период, по которому уже проведена выездная проверка, не выявившая ошибок (подп. 2 п. 1.4 ст. 24 закона № 125-ФЗ).

Уточненный расчет 4-ФСС позволяет исправить ошибки, допущенные в исходной отчетности. Исправлять ошибки, приводящие к занижению базы по взносам, обязательно. Недочеты, не препятствующие правильной интерпретации попавших в отчет сведений, можно не исправлять.

Больше полезной информации — в рубрике «Страховые взносы».

Источник

Как сделать корректировочный отчет 4-ФСС

Когда нужно корректировать 4-ФСС

Представленный в ФСС расчет по форме 4-ФСС не нуждается в корректировках, если все цифровые данные, а также информация о работодателе и прочие сведения отражены правильно. Если же вы что-то забыли в нем отразить, указали неточные или неполные данные или в расчеты закрались ошибки, придется вернуться к исходному отчету и внести в него исправления.

Обойтись без корректировочного 4-ФСС можно, если выявленные искажения не повлекли занижения базы по взносам. Законодательством предусмотрена обязательная и добровольная корректировка формы 4-ФСС:

Иными словами действует правило: нет занижения по взносам — без уточнения расчета можно обойтись. Хотя страхователь вправе это сделать добровольно. При этом уточненный 4-ФСС, представленный после истечения установленного срока подачи расчета, не будет считаться представленным с нарушением срока.

Нужна ли уточненка, если по итогам проверки ФСС доначислил страховые взносы, пени по ним и штрафы? Ответ на этот вопрос вы можете получить в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный доступ можно получить бесплатно.

Производить или нет корректировку 4-ФСС при отсутствии занижения базы по взносам, решать страхователю. Есть минимум две причины, по которым лучше не пренебрегать этой процедурой:

Узнать больше о налоговой нагрузке помогут материалы:

Что учесть при оформлении корректировки 4-ФСС в 2020-2021 годах, расскажем далее.

Три правила оформления и отправки корректировки

Если раньше вам не приходилось вносить поправки в 4-ФСС, могут возникнуть затруднения. Как сделать корректировку 4-ФСС, соблюдая нормативные требования?

При оформлении и отправке в фонд корректировочного отчета 4-ФСС в 2020-2021 годах рекомендуем придерживаться следующих правил:

Обязательной формы для такого письма не предусмотрено. Ориентироваться можно на следующий образец:

Внимание! Оформлять сопроводительное письмо необязательно — подобного требования не содержится ни в законе № 125-ФЗ, ни в порядке оформления 4-ФСС, утв. приказом № 381. Поэтому можно обойтись и без него.

Куда представить корректировку и по какой форме

Сдать корректировочный 4-ФСС нужно в то же территориальное отделение ФСС, куда был представлен исходный расчет и где вы зарегистрированы как страхователь.

Для оформления корректировочного расчета необходимо использовать ту форму, которая действовала в расчетном периоде, за который вносятся изменения (п. 1.5 ст. 24 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Разобраться с тем, по какой форме сдавать корректировочный расчет, несложно — бланк расчета меняется не часто. Форма 4-ФСС, действующая в настоящее время (с 3 квартала 2017 года), утверждена приказом ФСС от 26.09.2016 № 381. За отчетные периоды 2021 года сдавать нужно эту же форму, но с учетом нюансов, связаных с переходом на прямые выплаты пособий ФСС. О них мы рассказали здесь.

Об эволюции бланка 4-ФСС читайте здесь.

Образец заполнения 4-ФСС за 3 квартал/9 месяцев 2021 года вы можете скачать в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.

Последствия сдачи уточненного расчета

Страхователь вправе представить уточненный расчет по форме 4-ФСС в любое время — законом конкретный срок для этого не предусмотрен. Но из текста ст. 24 закона № 125-ФЗ становится ясно, что дата представления корректировочного 4-ФСС все-таки имеет значение:

Ответственность не грозит тому страхователю, который представил уточненный 4-ФСС добровольно, то есть самостоятельно выявил и исправил ошибки, не приводящие к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов.

О сроках сдачи электронной и бумажной форм 4-ФСС узнайте из этого материала.

Итоги

Корректировка 4-ФСС в 2020-2021 годах проводится по правилам, предусмотренным в ст. 24 закона № 125-ФЗ. Если в исходном расчете из-за ошибок была занижена база по взносам «на травматизм», представление корректировки обязательно. При таких обстоятельствах до подачи уточненки следует доплатить недостающую сумму взносов и пени. Тогда компания сможет избежать штрафа. В остальных случаях работодатель может произвести корректировку 4-ФСС добровольно.

Источник

Корректирующий отчет в ФСС и другие вопросы

Получить консультацию экспертов по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения сегодня несложно. Достаточно задать свой вопрос на профессиональном форуме бухгалтерского портала, такого как «Бухгалтерия Онлайн». Предлагаем вам ознакомиться с наиболее интересными вопросами с форума портала.

Корректирующий отчет в ФСС

Организация находится на УСН (доходы-расходы), в 2010 году не платила взносы в ФСС, но за 2010 год сумма больничных листов составила 15 856,00.
В отчете за I квартал 2011 года эту сумму мы поставили в таблицу 1, строка 12. Но в апреле 2012 года ФСС сообщил, что отчет составлен с ошибкой и нужно сдавать новый полностью за 2011 год. Как мне исправить этот отчет?

Если ошибка возникла в расчете за 1 кв. 2011 года, то и корректировки нужно начинать именно с этого периода. Сформируйте новую форму 4-ФСС (на бланке, действовавшем в 2011 году), удалив ненужную сумму из строки 12. Конечное сальдо (в строке 18) у вас изменится. Следовательно, изменятся и данные в расчетах за полугодие, 9 месяцев и год. Если это повлекло за собой недоплату взносов — произведите перечисление выявленной задолженности до подачи уточненных отчетов. Сформируйте корректирующие (правильные) формы за все эти периоды и сдайте в ФСС.

Перерегистрация ИП на патенте при переезде в другой город

Я открыла в 2010г. ИП в Екатеринбурге. 2011 год проработала на патенте (деятельность в области фотографии). В январе 2012 оплатила первую часть стоимости патента. Сейчас переехала в Москву (временная регистрация). Стоимость патента в Екатеринбурге и в Москве на данный вид деятельности одинаковая. Могу ли я работать в Москве с прежним патентом или необходимо регистрировать ИП в Москве? Может ли ИП быть зарегистрировано в Екатеринбурге, а патент куплен для работы на территории Москвы? Если нет, то можно ли перезачесть внесенную первую часть стоимости патента в Московскую налоговую? Есть ли какие-нибудь ограничения при временной регистрации?

Почти все ответы на Ваши вопросы мы найдем в первоисточнике — НК РФ (статья 346.25.1 НК РФ «Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента»). Патент, выданный в Екатеринбурге, действует только в пределах Свердловской области. Чтобы получить патент для работы в Москве, нужно подать заявление на получение этого патента в ИФНС в Москве вместе с заявлением о постановке на налоговый учет. При этом регистрация самого ИП остается в Екатеринбурге (пока не получите в Москве постоянную прописку). Никаких «перезачетов» не предусмотрено. Вы можете работать сразу и в Екатеринбурге, и в Москве. Добровольное досрочное прекращение действия патента и пересчет его стоимости в связи с этими нормами НК РФ не предусмотрено. Так что придется в Екатеринбурге заплатить всю стоимость патента сполна, независимо от того, работаете ли Вы там фактически или нет.

Задать вопрос на форуме интернет-издания «Бухгалтерия Онлайн» можно по ссылке www.buhonline.ru/forum. Эксперты помогут в решении сложных ситуаций, с которыми нужно разобраться в режиме ограниченного времени.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Источник

Подписка на обзоры и консультационные материалы.

Право-инфо

УТОЧНЕННЫЙ 4 ФСС НЕ ПРИНИМАЮТ: ЧЕМ ГРОЗИТ И ЧТО ДЕЛАТЬ

Кто виноват и как с этим справиться

Надо ли отражать изменения еще и в текущем периоде

Но даже при успешной сдаче уточненки новые цифры в программу ФСС не попадут. Значит, при сдаче следующего расчета суммы взносов, начисленных к уплате на начало отчетного периода и начисленных к уплате на конец прошлого периода, а скорее всего, и некоторые другие данные, не сойдутся, что неминуемо вызовет вопросы.

Вот как комментирует эту ситуацию специалист ФСС.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Результат по ошибкам, совершенным и обнаруженным в текущем году, страхователю следует отразить в расчете в том отчетном периоде, когда эта ошибка обнаружена и в связи с этим сделана бухгалтерская запись. Если ошибка обнаружена в мае 2012 г. за январь 2012 г., надо отразить изменение в расчете за I полугодие 2012 г. и при этом представить уточненный расчет за I квартал 2012 г. Если ошибка обнаружена в мае 2012 г. за 2011 г. (в части доначисления/уменьшения страховых взносов за 2011 г.), это следует отразить в расчете за I полугодие 2012 г. по строке 4 «Начислено страховых взносов страхователем за прошлые расчетные периоды» раздела I со знаками плюс или минус соответственно. И одновременно страхователь должен представить уточненный расчет за 2011 г.

Внебюджетные фонды, похоже, хотят совсем отказаться от практики приема уточненных расчетов. Ведь со сдачей нового РСВ-1 ПФР наблюдается аналогичная тенденция. Так, наверное, было бы даже удобнее. Но пока Закон N 212-ФЗ требует сдачи уточненок и именно это является условием освобождения от штрафа за неуплату взносов, безопаснее сдавать уточненные расчеты, после чего отражать результаты пересчета в текущем расчете, то есть отражать в нем данные так, как будто уточненку вы вообще не сдавали.

ч. 1, 2 ст. 17 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

утв. Приказом Минздравсоцразвития от 12.03.2012 N 216н

ч. 4 ст. 17, ст. 47 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

п. 5.19 Порядка заполнения формы (приложение N 2 к Приказу Минздравсоцразвития от 12.03.2012 N 216н)

п. 10 ч. 3 ст. 29 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

утв. Приказом Минздравсоцразвития от 15.03.2012 N 232н

Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» 2012, N 11

Источник