коммерческие и управленческие расходы на каком счете отражаются

Что включают в себя управленческие расходы предприятия

Управленческие расходы представляют собой траты на управление компанией. Они отделяются от трат на поддержание производственного процесса. В этом их основная особенность.

Что входит в управленческие расходы?

Сначала разберемся, что не входит в управленческие расходы. В них не входят любые траты, которые связаны с производственной деятельностью.

Рассмотрим пример. Зарплата начальника цеха – это то, что можно отнести к тратам на производственные процессы. Связано это со спецификой работы этого специалиста. Он непосредственно обеспечивает стабильность производства. Зарплата гендиректора – это уже управленческие расходы. Главное отличие этих расходов заключается в том, что производственные траты влияют на себестоимость конечного изделия, а управленческие расходы не влияют. Однако последние могут включаться в себестоимость опосредованно.

Рассмотрим характерные примеры управленческих расходов:

Вопрос: Три организации заключили договор о совместном использовании судна, находящегося в общей долевой собственности. Одна из них обеспечивает деятельность судна и понесла управленческие расходы. Вправе ли она взыскать их с других организаций в качестве неосновательного обогащения?
Посмотреть ответ

УР имеют условно-постоянное значение. То есть они практически не изменяются. Размер трат можно предсказать. Связано это с тем, что на объем управленческих расходов не влияет число выпускаемых изделий. Однако расширение объемов производства ведет к снижению размера УР на единицу изделия. По этой причине повышается прибыль с единицы произведенного изделия.

ВНИМАНИЕ! Сведения об общем объеме УР можно получить из строки 2220 отчета об убытках. Развернутые сведения содержатся на счете 26 бухучета.

Разновидности УР и формы их планирования

Управленческие расходы не привязаны напрямую к показателям продаж или объемам производства. Расчет производится без учета динамики доходов предприятия. Большинство накладных трат включены не в нормированные, а в лимитируемые расходы. То есть для них устанавливается определенный лимит на заданный период. Управленческие расходы можно разделить на две категории:

Управленческие траты постоянно увеличиваются. Это нужно учитывать при их планировании. Увеличение трат необходимо для обеспечения эффективности функционирования компании, поддержания конкурентоспособности. Важнейшую роль играет индексация. Рассмотрим способы планирования УР:

Конкретный метод определяется в зависимости от нужд предприятия. В России наиболее популярен второй вариант.

Особенности бухучета управленческих расходов

Понятие управленческих трат не содержится в нормативных актах, регламентирующих бухучет. Учет этих трат определяется практическим путем. В частности, УР фиксируются по строке «Управленческие траты», на счете 26 (дебет):

Рассмотрим проводки по кредиту счета 26:

Каждая из проводок должна быть подтверждена первичной документацией. Если первичные документы отсутствуют, у проверяющих органов возникнут вопросы. По каждой проводке указывается сумма операции.

Какие данные бухгалтерского учета используются при заполнении строки 2220 «Управленческие расходы»?

Налоговый учет

Любые траты компании, в том числе управленческие расходы, учитываются при налогообложении. Для учета они должны соответствовать следующим условиям:

Траты будут отражены в периоде, к которому они принадлежат.

К СВЕДЕНИЮ! При налоговом учете управленческих расходов у специалистов возникает множество вопросов. К примеру, многие не знают, относятся ли к тратам следующих периодов УР в случае, если прибыль отсутствует. При анализе налоговых нормативных актов можно сделать вывод: УР для налогообложения признаются только в тратах нынешнего отчетного периода. В бухучете компания самостоятельно определяет порядок признания трат и фиксирует это в учетной политике.

Источник

90 счет бухгалтерского учета

Зачем нужен счет 90

Счет 90 “Продажи” нужен для сбора информации по продаже товаров или услуг. Здесь фиксируют выручку и расходы от таких операций:

Счет 90 — это активно-пассивный счет. По его дебету идет учет доходов, а по кредиту — расходов. Разница между дебетом и кредитом — это прибыль или убыток компании.

Какой порядок признания доходов

Доходы и расходы — это не тоже самое, что и поступления или списания денег с расчетного счета. Доход может быть признан, даже если деньги еще не поступили на счет. Порядок признания доходов и расходов зафиксирован в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 соответственно.

Признание доходов

Порядок признания доходов по основному виду деятельности установлен в ПБУ 9/99. Признать выручку можно только при соблюдении следующих условий:

На счете 90 фиксируют только выручку от основной деятельности. Например, если фирма занимается реализацией пряников, то доход от продажи сладостей будет отнесен на счет 90. Но если эта же фирма продала часть муки и сахара, то есть сырья, то доход упадет на кредит счета 91 “прочие доходы и расходы”.

Признание расходов

Условия признания расходов утверждены в ПБУ 10/99 и очень близки к условиям признания доходов:

По кредиту счета 90 фиксируют только расходы по основной деятельности. Это могут быть затраты сырья, оплата аренды, услуг и так далее. Расходы по основной деятельности обычно делят на пять групп:

Иные расходы, не связанные с основной деятельностью компании, фиксируют по дебету 91 счета.

Какие субсчета открывают к счету 90

Для детального учета затрат и доходов к счету 90 можно открыть разные субсчета, вот несколько примеров.

Записи по счету 90 ведут по нарастающей в течение года. Ежемесячно считают разницу между дебетовым оборотом 90.1 и кредитовым оборотом по счетам 90.2, 90.3, 90.4, 90.6 и 90.7. Если число положительное — это прибыль, отрицательное — убыток.

Финансовый результат со счета 90.9 каждый месяц списывают на счет 99 “Прибыль и убытки”. Поэтому 90 счет не имеет остатков на начало или конец периода.

По итогам года все субсчета закрываются на субсчет 90.9. И учет на счете 90 начинают вести нарастающим итогом снова.

Как ведут аналитический учет на счете 90

У счета 90 очень много вариантов для ведения аналитики. Распределение доходов и расходов зависит от особенностей бизнеса и желаний руководства. Вот несколько идей ведения аналитики на счете 90:

С какими счетами корреспондирует счет 90

Перечень счетов, с которыми может корреспондировать счет 90, огромен. Это связано с тем, что большая часть операций так или иначе направлена на получение прибыли. В таблице мы собрали все возможные варианты корреспонденции.

Основные операции со счетом 90

Операции, где участвует 90 счет, связаны с продажей товаров или услуг. Здесь очень важно использовать субсчета, которые мы расписывали выше.

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно вести учет доходов и расходов в разрезе субсчетов, направлений деятельности, номенклатурных групп и так далее. Пользователям-новичкам мы даем бесплатный пробный период на 14 дней.

Источник

Бухгалтерские проводки на коммерческие расходы

Что такое коммерческие расходы?

Термин «коммерческие расходы» отсутствует в НК РФ и иных НПА. На практике бухгалтеры в качестве коммерческих расходов учитывают суммы, собираемые на счете 44 «Расходы на продажу» плана счетов бухучета (утвержден приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Для производственных компаний коммерческими расходами являются траты:

Некоторые коммерческие расходы при расчете налога на прибыль могут быть учтены только в пределах норм — подробнее об этом читайте в статье «Особенности учета расходов на рекламу».

В торговых компаниях на счете 44 собирают расходы:

Правильно учесть представительские расходы вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Для компаний, основная деятельность которых заключается в заготовке и переработке сельхозпродукции, коммерческими расходами будут:

Проводки по учету коммерческих расходов

Все коммерческие расходы компания собирает по дебету счета 44.

В бухотчетности коммерческие расходы компания указывает в строке 2210 формы 2. Пример ее заполнения вы можете увидеть в КонсультантПлюс, получив пробный доступ бесплатно.

Рассмотрим, какими основными проводками фиксируются коммерческие расходы в учете.

Начислена амортизация по ОС, используемым в торговле или для продажи готовых изделий

Начислена амортизация по НМА, используемым в торговле или для продажи готовых изделий

Отражены расходы на покупку материалов, необходимых для реализации товаров или продукции

Себестоимость товаров, которые торговая компания израсходовала на собственные нужды, включена в расходы на продажу

Отражено использование готовой продукции для сбыта других изделий или продуктов

Отражены расходы на услуги посреднических компаний, рекламных агентств и иных компаний, которые способствуют росту реализации товаров или продукции

Отражены расходы на оплату труда менеджеров по продажам, продавцов и иных сотрудников, связанных с продажей товаров или изделий

Отражены расходы по авансовым отчетам по расходам, связанным с продажами готовой продукции

69 по соответствующему субсчету

Начислены страховые взносы за зарплату сотрудников, занятых в деятельности по продаже товаров или изделий

Недостачи или потери ценностей учтены в составе коммерческих расходов

Накопленные суммы на счете 44 в дальнейшем подлежат списанию на счет 90. Для этого есть 2 способа:

Выбранный способ следует указать в учетной политике.

Если компания ежемесячно полностью списывает коммерческие расходы, то в учете следует сделать проводку по дебету счета 90 и кредиту счета 44. В таком случае итоговое сальдо счета 44 на конец месяца будет равно нулю.

Если же фирма выбрала второй способ списания коммерческих расходов, то конкретный алгоритм зависит от вида деятельности предприятия. Торговые компании распределяют только расходы на транспортировку, производственные — на транспортировку и упаковку. Формула для расчета расходов к списанию следующая:

КРмес = ДТс44 + КРтек – ТиУРкон

ТиУРкон = Скон × (ТиУРтек + ДТс44) / (С / Смес + Скон),

КРмес — коммерческие расходы к списанию за месяц;

ДТс44 — дебетовое сальдо счета 44 на начало месяца (то есть несписанные расходы на продажу за прошлый месяц);

КРтек — коммерческие расходы за отчетный месяц;

ТиУРкон — расходы на транспортировку (и упаковку — для производственных фирм), приходящиеся на остаток товаров на конец отчетного периода;

ТиУРтек — расходы на транспортировку (и упаковку — для производственных фирм) за текущий месяц;

Скон — стоимость товаров или продукции на конец месяца;

С / Смес — себестоимость реализованных в текущем месяце товаров или изделий.

Проводка при этом будет та же:

Дт 90 Кт 44 — отражены в расходах коммерческие затраты к списанию за отчетный период.

Чтобы понять разницу между двумя способами, рассмотрим наглядный пример.

Пример учета коммерческих расходов

ООО «Фантазия» (работает на ОСН) печет хлеб и сладкие булочки. В мае 2020 г. компания решила нанять сотрудника, который бы занимался сбытом выпечки. Его заработная плата составляет 30 000 руб. Кроме того, на предприятии есть два водителя-экспедитора, которые развозят хлеб и булочки, им ООО «Фантазия» платит по 20 000 руб. В конце мая фирма решила провести рекламную акцию с помощью ИП Ледовский А. И. (он применяет ЕНВД) — был заказан баннер стоимостью 30 000 руб. и реклама на радио. Всего ООО «Фантазия» потратило на эти цели 53 450 руб.

В бухучете ООО «Фантазия» проводки по учету коммерческих расходов следующие:

Дт 44 Кт 70 на 30 000 руб. — отражена в расходах зарплата маркетолога;

Дт 44 Кт 70 на 40 000 руб. — отражена в расходах зарплата двух водителей;

Дт 44 Кт 69 на 21 000 руб. — отражены в расходах взносы во внебюджетные фонды с ФОТ сотрудников, задействованных в реализации хлеба и булочек;

Дт 70 Кт 68 на 9 100 руб. — удержан НДФЛ с зарплаты сотрудников, задействованных в реализации хлеба и булочек;

Дт 10 Кт 60 на 30 000 руб. — рекламная конструкция (баннер) была учтена в качестве материалов;

Дт 44 Кт 10 на 30 000 руб. — списаны расходы на баннер;

Дт 44 Кт 60 на 23 450 руб. — отражены расходы на рекламу на радио, поставщик — ИП Ледовский А. И.;

Итого дебетовый оборот по счету 44 на 31.05.2020 составил 144 450 руб.

Далее бухгалтер ООО «Фантазия» поступает в соответствии с учетной политикой. Если, согласно ей, расходы на продажу не распределяются, то в учете будет сделана проводка Дт 90 Кт 44 на 144 450 руб. (списаны по итогам месяца коммерческие расходы).

Если же ООО «Фантазия» распределяет коммерческие расходы, то следует отделить транспортные расходы и расходы на упаковку и их распределить между проданными хлебобулочными изделиями и остатками на складах, а остальные расходы на продажу списать на счет 90 полностью.

Транспортными расходами в данном случае являются зарплата и взносы на соцстрахование водителей, которые развозят готовую продукцию: 40 000 + 12 000 = 52 000 руб.

Условимся, что себестоимость проданной в мае продукции — 546 000 руб. Остаток нереализованных изделий на 31.05.2020 — 46 000 руб. Остатка нереализованных изделий на 01.05.2020 не было.

Тогда сумма транспортных расходов, которая приходится на остаток непроданных товаров, будет равна:

46 000 × 52 000 / (546 000 + 46 000) = 4 040,54 руб.

Поскольку остатка коммерческих расходов, несписанных в прошлом месяце, в нашем примере нет, то по итогам мая бухгалтер ООО «Фантазия» сможет списать 144 450 – 4 040,54 = 140 409,46 руб.

Проводка будет следующая:

Дт 90 Кт 44 на 140 409,46 руб. — списаны по итогам месяца коммерческие расходы.

Итоги

Бухучет коммерческих расходов осуществляется на счете 44 в корреспонденции со счетами учета материалов, амортизации, обязательств компании. Накопленные суммы в конце месяца можно полностью списать на счет 90 или же частично распределить по специальной формуле. Второй способ более трудоемкий.

Источник

Какой счет для учета коммерческих расходов?

Виды затрат в бухгалтерском учете

В соответствии с действующим сегодня положением по бухучету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утвержденным приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) и прочими нормативными актами все затраты предприятия делятся на несколько групп:

ВАЖНО! Учет коммерческих расходов в коммерции и на производстве отличается. Фирмы, ключевым видом деятельности которых является купля-продажа, как правило, включают сюда все затраты, понесенные по основной деятельности. При этом в учете производственной компании к коммерческим расходам относят только затраты на реализацию.

Итак, мы выяснили, что коммерческие расходы возникают в процессе сбыта конечного продукта деятельности компании.

В составе коммерческих расходов компаний-производителей, отражаемых на счете 44, можно увидеть затраты на упаковку товара, расходы на транспортные услуги именно по доставке выработанной продукции, расходы на радио-, телерекламу и в других СМИ, представительские и прочие расходы.

Перечень расходов, которые можно учесть на счете 44, привели эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Типовую ситуацию.

Торговые компании в коммерческих расходах счета 44 укажут оплату труда, стоимость текущей аренды помещений, транспортную перевозку, затраты на содержание зданий и пр.

В плане счетов выделен для учета коммерческих расходов счет 44 «Расходы на продажу». Корреспонденцией к этому счету выступают как источники формирования расходов (счета учета с кредиторами, счета для начисления обязательных выплат, счет для начисления амортизации и пр.), так и счета для формирования финансовых итогов (счета групп 90, 91 и т. д.).

ВАЖНО! Перечень расходов, указанный в нормативных актах, рекомендуемый. Для снижения риска возникновения споров с проверяющими органами компаниям, чьим основным видом занятий не является купля-продажа, следует предусмотреть в учетных документах перечень именно коммерческих расходов.

Сразу отметим, что согласно ПБУ 4/99 в отчете о финансовых результатах коммерческие расходы отражаются по строке 2210.

Как правильно заполнить строку 2210 отчета о финансовых результатах, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ и бесплатно переходите в Путеводитель по налогам.

Примеры

ООО «Семенов и К» занимается продажей керамической плитки.

В августе 2021 года сотрудникам начислили заработную плату в размере 230 000 руб. В конце месяца была начислена амортизация основных средств в размере 25 000 руб.

Кроме того, были понесены расходы на рекламные услуги в размере 70 800 руб. (для удобства будем считать, что поставщик работает на УСН, то есть нет НДС) и получены документы от перевозчика на сумму 44 300 руб.

В финансовом учете необходимо указать следующую корреспонденцию:

Источник

Что включают в себя коммерческие расходы?

Сведения о коммерческих и управленческих расходах компания должна раскрывать в отчете о финрезультатах:

Ни НК РФ, ни другие нормативные акты не содержат четкой формулировки, что именно следует относить к коммерческим расходам, а что — к управленческим. На практике коммерческие и управленческие расходы — это траты компании, отражаемые на счетах 44 и 26 соответственно.

Что относится к управленческим затратам?

К управленческим расходам относятся суммы, формируемые на счете 26 и связанные с содержанием общего имущества фирмы и организацией ее деятельности. Отличительный признак таких расходов — они не связаны напрямую с производством, оказанием услуг или торговлей. Примером управленческих расходов могут служить траты:

Управленческие расходы могут быть включены в себестоимость по мере продажи произведенной продукции. Тогда бухгалтер должен списать их проводкой по дебету счета 20 (23 или 29) и кредиту счета 26.

Второй способ учета управленческих расходов — отнести их в полной сумме в себестоимость того отчетного периода, в котором они возникли. Бухгалтер сделает в таком случае проводку Дт 90 Кт 26.

Выбранный порядок учета управленческих расходов должен быть указан в учетной политике компании (п. 20 ПБУ 10/99).

Алгоритм учета затрат зависит от вида деятельности компании и каждый налогоплательщик утверждает выбранный вариант под собственные нужды. Как правильно зафиксировать затраты в учетной политике, узнайте с помощью советов от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Подробнее о счете 26 узнайте из публикации «Счет 26 в бухгалтерском учете (нюансы)».

Что входит в состав коммерческих расходов?

В отличие от управленческих расходов коммерческие расходы включают затраты компании, которые связаны с производственной или торговой деятельностью. Для фирм, работающих в сфере производства, коммерческими расходами будут траты на упаковку изделий, их доставку до склада покупателя, рекламные мероприятия и др.

В коммерческие расходы торговой компании входят затраты на перевозку и хранение товаров, оплату труда, аренду или содержание зданий, где осуществляется торговля, рекламу, представительские расходы и т. п.

Как правильно оформить представительские расходы, расскажем в этой статье.

Что относится к коммерческим расходам компаний, занимающихся сельхоззаготовкой и переработкой? Это траты на содержание заготовительных и приемных пунктов, содержание скота и птицы (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

В бухучете коммерческие расходы собираются по дебету счета 44. При этом есть 2 способа учесть такие расходы в себестоимости:

Выбранный способ распределения компания указывает в своей учетной политике.

Отражаются ли коммерческие расходы в балансе, см. в этой статье.

Итоги

Четкого перечня коммерческих затрат законодательные акты РФ не содержат. На основании сложившейся практики российского бухучета коммерческие расходы следует относить на счет 44. Исходя из данного принципа коммерческими расходами можно признать те затраты, что перечислены инструкцией к Плану счетов в описании счета 44.

Подробнее о том, как организации составить собственный рабочий план счетов и какие счета в него включить, читайте в этой публикации.

Источник