Что включается в состав валовых расходов
Состав валовых затрат предприятия
Валовые затраты производства и обращения валовых затрат –это совокупность каких-либо затрат предприятия в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые изготовляются предприятием для последующего использования в собственной хозяйственной деятельности.
Для эффективного управления затратами предприятия целесообразно воспользоваться соответствующей их классификацией, которая проводится по следующим признакам:
— по особенностям ведения и отображения в налоговом учете;
— по скорости окупаемости;
— по степени эластичности относительно объема производства;
— по степени целесообразности понесенных затрат;
— по возможности отнесения затрат на конкретные результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия;
— по экономическому содержанию затрачиваемых ресурсов.
Состав валовых затрат предприятия, исходя из требований налогового учета
Валовые расходы
Прямые расходы:
— сумма любых затрат, связанных с подготовкой, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг) и охраной труда;
— сумма средств, внесенных в страховые резервы;
— сумма уплаченных налогов, сборов (обязательных платежей), установленных Законом Украины «О системе налогообложения»;
— сумма безнадежной задолженности;
— сумма затрат, связанных с улучшением основных фондов (не более 5%) и суммы превышения балансовой стоимости основных фондов нематериальных активов над стоимостью их продажи.
Затраты двойного назначения:
— затраты предприятия на обеспечение наемных работников специальной одеждой, обувью, обмундированием;
— затраты, кроме подлежащих амортизации, связанные с научно – техническим обеспечением хозяйственной деятельности;
— любые затраты на гарантийный ремонт (обслуживание) или гарантийные замены товаров;
— затраты, связанные с проведением предпродажных и рекламных мероприятий по товарам (работ, услуг) которые продаются.
Затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения:
— затраты по страхованию рисков;
— затраты, связанные с приобретением лицензий и других специальных разрешений;
— затраты на командировку.
Затраты, связанные с уплатой по долговым обязательствам:
— в виде арендной платы.
Затраты на оплату работников предприятия:
— на выплату основной и дополнительной заработной платы;
— на выплату авторских вознаграждений;
— на выплату вознаграждений за выполненные работы (услуги) соответственно договорам;
— гражданского – правового характера;
— любые другие выплаты в денежной или натуральной форме;
— сборы на государственное пенсионное страхование и прочие виды общеобязательного социального страхования.
Затраты на удержание и эксплуатацию объектов социальной инфраструктуры, которые находятся на балансе предприятия.
1. По скорости окупаемости
Текущие –связанные с решением в процессе хозяйственной деятельности тактических задач (закупка сырья, материалов, топлива т.д.)
Долгосрочные – связанные с решением предприятия стратегических задач (строительство, реконструкция или приобретение домов, сооружений, покупка новых видов машин, механизмов и оборудования, приобретение разных нематериальных активов, формирования долгосрочного портфеля ценных бумаг и т. п.)
І. По степени эластичности к объему производства:
Затраты предприятия, исходя из признака изменяемости
І І. По степени целесообразности понесенных затрат:
І І І. По возможности отнесения затрат на конкретные результаты производственно – хозяйственной деятельности предприятия:
ІV. По экономическому содержанию затрачиваемых ресурсов:
— затраты на оплату труда
— отчисление на социальное страхование
Под влиянием научно – технического прогресса (НТП) и роста производительности труда происходит постоянный процесс изменения структуры затрат на производство. Соответственно действующей финансовой практике ряд затрат не включается в состав валовых расходов.
Затраты, которые не включаются в состав валовых затрат предприятия:
—затраты, не связанные с хозяйственной деятельностью предприятия;
— затраты, которые подлежат амортизации;
— убытки, штрафы, пени;
— затраты, связанные с выплатой эмиссионного дохода, дивидендов;
— любые затраты предприятия, не подтвержденные соответствующими платежными, расчетными и другими документами.
Таким образом, исходя из роли в системе управления финансами предприятия, валовые расходы можно классифицировать на производственные и непроизводственные затраты.
Совокупность производственных затрат показывает, во что обходится предприятию изготовление продукции, которая выпускается, то есть производственная себестоимость продукции.
Производственная себестоимость и непроизводственные затраты составляют полную себестоимость продукции.
Discovered
О финансах и не только…
Валовые расходы
Валовые расходы (gross costs) — это термин, используемый в процессе налогообложения прибыли предприятий. В соответствии с действующим законодательством валовые расходы производства и обращения представляют собой сумму всех видов расходов плательщика налога в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых в порядке компенсации стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются (изготовляются) им для дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности. В состав валовых расходов включаются суммы любых расходов, произведенных предприятием в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг) и охраной труда. Конкретный состав затрат предприятия, относимых к валовым расходам, регулируется законодательством.
Расходы, учитываемые при определении объекта налогообложения, делятся на:
Расходы операционной деятельности — себестоимость товаров (работ, услуг), которая состоит из затрат, прямо связанных с производством таких товаров (работ, услуг), а именно из:
Другие расходы, в свою очередь, включают, в частности:
Таким образом, валовые расходы – это сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются (изготавливаются) таким плательщиком налога для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности.
Виды доходов и расходов
В свежем выпуске бухгалтерского ликбеза Алексей Иванов рассказывает о том, что такое выручка, себестоимость, коммерческие и управленческие расходы, прочие доходы и расходы. Эта классификация помогает понимать на чем вы зарабатываете деньги и на что тратите. Она лежит в основе группировки доходов и расходов в одной из главных форм бухгалтерской отчётности — отчёте о финансовых результатах. И в управленческих отчётах очень помогает.
Начнём с доходов. Доходы в бухучёте делятся на выручку и прочие доходы.
Выручка
Что считать обычными видами деятельности, определяет сама компания. Главное правило здесь — систематичность получения доходов. Если товар, продукция, работа или услуга продаётся регулярно, его продажа — обычный вид деятельности.
Вот что приносит выручку в разных бизнесах:
При этом обычных видов деятельности у компании может быть несколько. Продуктовый магазин может открыть производство салатиков, которые будут продаваться вместе с покупными товарами. А завод — продавать не только свою продукцию, но и покупные запчасти к ней. Такие продажи тоже будут приносить выручку.
Ещё раз акцентирую внимание на моменте признания выручки. Выручка возникает в бухучёте в момент перехода права собственности на товар или продукцию от продавца к покупателю. Для работ и услуг момент признания выручки — дата подписания акта об их выполнении.
Пример 1. Автосалон продал новый «Гелендваген» за 12 млн руб. По условиям договора половину стоимости клиент оплачивает сразу, вторую половину — в течение года с момента покупки. Выручка-брутто складывается из 6 млн руб. уплаченных денег и 6 млн руб. дебиторки. Выручка-нетто — 10 млн руб. Оставшиеся 2 млн руб. НДС — это доход государства, а не автосалона.
Прочие доходы
Прочие доходы (Other Revenue) — это любые доходы компании, кроме выручки:
Момент признания и оценка суммы прочих доходов определяются так же, как и у выручки. Исключение — подарки. Дебиторская задолженность при дарении не возникает, поэтому доход определяется по рыночной стоимости подаренного актива.
Разделение доходов на выручку и прочие доходы зависит от того, чем занимается компания. Для магазина арендная плата — прочий доход, а для лизинговой компании — выручка. Начисленные дивиденды будут выручкой для квалифицированного инвестора, но прочим доходом для завода. И только подарки квалифицируются как выручка разве что у профессиональной содержанки.
Себестоимость
Переходим к классификации расходов. Первый вид расходов — себестоимость (Cost of Goods). Это затраты на изготовление и продажу продукции, выполнение работ, оказание услуг. Дальше буду говорить о продукции, подразумевая работы и услуги тоже.
Вроде простое определение, но важно понимать, что себестоимость бывает разная. Каждую из посчитанных себестоимостей анализируют для своих целей. И, если себестоимость продукции 100 руб., а выручка от продаж 150 руб., вовсе не обязательно прибыль от продаж составила 50 руб. Такой информации недостаточно — нужно уточнить о какой именно себестоимости идет речь.
Производственная себестоимость— это затраты на изготовление продукции. Её нужно считать и раскладывать на составляющие, чтобы понять что можно подкрутить в производственном процессе. Уменьшить непроизводительные расходы материалов, перейти на более дешевые аналоги, организовать работу более эффективно, чтобы снизить затраты на оплату труда и т. д.
Производственная себестоимость за месяц показывает, во сколько обошлось производство. Но её бесполезно сравнивать с выручкой по трём причинам.
Себестоимость продаж (полная себестоимость) — расходы на изготовление и продажу продукции. Себестоимость продаж складывается из производственной себестоимости проданной продукции и расходов на её продажу. Именно эту себестоимость надо сравнивать с выручкой для корректного определения финансового результата.
Пример 2. ООО «Рога и копыта» производит тортики. За день было изготовлено и продано 3 тортика. Для их заготовления было куплено продуктов на 500 руб., ещё 1000 руб. составила зарплата кондитера. Тортики продаются в Инстаграм по 1000 руб. Реклама обошлась в 2000 руб.
Производственная себестоимость: 1500 руб. (500 руб. + 1000 руб.).
Себестоимость продаж: 3500 руб. (1500 руб. + 2000 руб.).
Убыток от продаж: 500 руб. (3000 руб. — 3500 руб.).
Если бы собственник при определении финансового результата ориентировался на производственную себестоимость, он бы решил, что владеет прибыльным бизнесом. Но это не так.
Пример 3. Те же условия, но продано 2 тортика.
Производственная себестоимость выпуска: 1500 руб.
Себестоимость продаж: 3000 руб. (2 * 500 руб. + 2000 руб.)
Убыток от продаж: 1000 руб. (2000 руб. — 3000 руб.)
Еще 500 руб. — производственная себестоимость оставшегося на складе тортика. Если завтра его купят без рекламы, то он принесет прибыль в 500 руб.
Коммерческие расходы
Коммерческие расходы (Selling Expense) — это расходы на продажу товаров, продукции, работ, услуг. Состав таких расходов зависит от того, чем занимается компания.
Если компания производит продукцию, то расходы на продажу начинаются сразу после того, как продукция выпущена. Коммерческими будут расходы на:
Если компания выполняет работы или оказывает услуги, то коммерческими будут в основном расходы, связанные с их продвижением. Хранить и отгружать попросту нечего.
Если компания продаёт товары, то коммерческими являются почти все расходы, связанные с торговлей, кроме себестоимости самих товаров:
Как видите, перечень коммерческих расходов у торговых организаций шире, чем у производственных. Поэтому и удельный вес в отчёте о финансовых результатах выше. Например, в финансовой отчетности Магнитогорского металлургического комбината за 9 месяцев 2019 года коммерческие расходы составляют 7% от выручки. А в такой же отчетности Х5 Retail Group — 13%.
Управленческие расходы
Управленческие расходы (Administrative Expense) — это расходы, которые не связаны с производством, хранением и сбытом продукции, но необходимы для функционирования организации. Еще их называют общехозяйственными.
Перечень управленческих расходов для конкретного предприятия зависит от специфики его деятельности. Например, для большинства бизнесов зарплата бухгалтера — общехозяйственный расход, а у нас в интернет-бухгалтерии «Моё дело» она входит в себестоимость услуги. Для колл-центра стоимость телефонии — это производственные затраты, а для завода — общехозяйственный расход.
Как видите, в основном управленческие расходы направлены на содержание административно-управленческого персонала и офисной инфраструктуры. Когда я начинал свою карьеру на заводе, таких сотрудников цеховой люд называл нахлебниками. Потому что они не производят продукцию и не продают её. А кормить их надо.
В этом есть своя правда. Управленческие расходы, как правило, являются условно-постоянными. То есть не зависят от объемов выпуска. А значит, они должны быть как можно меньше. И с этим связан один интересный факт.
В отчёте о финансовых результатах управленческие расходы могут показываться либо в себестоимости продаж, либо отдельной строкой. И вот вам два примера.
В первом случае управленческие расходы показаны отдельной строкой. Сразу видно, что на 1 руб. себестоимости приходится 14 копеек управленческих расходов. Во втором случае управленческие расходы погребены в себестоимости. А отчего она такая большая непонятно. Может ресурсы дорогие, а может директора огромные зарплаты получают.
Кстати, новый ФСБУ «Запасы» хоть и выйдет совсем не в том виде, в каком Минфин должен был его принять, запрещает включать управленческие расходы в себестоимость продукции. Как сказал Петр Великий: «Дабы дурь каждого видна была».
Прочие расходы
Прочие расходы (Other Expense) — это любые расходы компании, которые не относятся к её основной деятельности. Если расход нельзя включить в себестоимость, коммерческие расходы или управленческие расходы, — он включается в прочие.
Разделение на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы производится аналогично разделению на выручку и прочие доходы. Регулирует классификацию расходов ПБУ 10/99 «Расходы организации». На смену этому стандарту готовится новый ФСБУ «Расходы». Но это будет нескоро. По планам Минфина проект должен быть разработан к первому кварталу 2021 г., а стандарт введен в действие с 2023 г. Но исполнителем назначен Институт профессиональных бухгалтеров России, а он уже не уложился в срок. Изначально Минфин планировал, что проект будет разработан в 2018 г., а стандарты начнет действовать в 2020 г. Не уверен, что история с переносом сроков не повторится.
Вот типичные представители прочих расходов:
Последний показатель раскрывается в отчете о финансовых результатах отдельно от остальных прочих расходов. Там он называется «Проценты к уплате». Это установлено ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Сделано это для того, чтобы из бухгалтерской отчетности можно было оценить уровень кредитной нагрузки компании.
Кстати, в интернет-бухгалтерии «Моё дело» доходы и расходы классифицируются автоматически при осуществлении сделок. Для бухгалтерского учёта по своим правилам, для налогового — по своим. Определять вручную вид дохода или расхода не нужно — система делает это сама. Попробуйте — это удобно и экономит массу времени!
Валовые внутренние частные инвестиции
Финансовое инвестирование включает разные понятия: от инвестиционных фондов до валовых инвестиций. Разберем последний термин.
Валовые инвестиции — это общее число финансовых вложений, которое инвестор вносит в пакет инвестирования за определенный период времени. Если подразумевать частных инвесторов, это будут деньги, выделенные для поддержания или развития основного капитала и резервов.
Обычно термин применяют к реальным инвестициям в бизнес, предприятие или производство. Такие вложения делят на две группы:
Инвестировать можно не только в акции, но и в нематериальные объекты: бренды, природные ископаемые, патенты. Валовые инвестиции учитываются при расчете прибыли, показывают эффективность инвестирования и дополнительных вложений.
Разница между валовыми и чистыми инвестициями
Взаимосвязь валовых и чистых инвестиций вызывает путаницу в терминологии. Состав валовых инвестиций включает чистые инвестиции и суммы амортизационных расходов. То есть чистые — это часть валовых инвестиций.
Чистые инвестиции — форма долгосрочных вложений, они направлены на развитие, модернизацию и расширение предприятия. Это валовые инвестиции минус средства на ремонт и восстановление производственных фондов.
Привлечение амортизационных фондов необходимо, чтобы удерживать предприятие на текущем уровне. Чистые инвестиции призваны принести дополнительную прибыль в перспективе.
Как рассчитать валовые инвестиции, формула
Валовые инвестиции равны формуле: чистые инвестиции плюс сумма амортизации. Расчеты включают вложения в материальные и нематериальные активы.
Формула выглядит так:
ВИ = А + ЧИ,
Все вычисления ведутся за конкретный год.
Существуют разные формулы расчета. Их применяют, ориентируясь на общую величину вложений, амортизационных расходов и в зависимости от типа инвестиционных проектов. Расчеты позволяют сделать вывод о векторе развития компании.
Зачем вычислять валовые вложения
Если валовые инвестиции по объему превышают суммы амортизационных расходов, идет процесс увеличения доходов. В противном случае, когда число амортизационных сумм больше валовых инвестиций, предприятие терпит убытки, так как внутренних источников недостаточно для покрытия расходов.
Любой инвестиционный продукт выгоден, если становится источником увеличения прибыли по итогам реализации проекта. Учитывая связь валовых частных инвестиций и амортизационных фондов, политику увеличения объемов основного капитала строят так, чтобы минимизировать или восстанавливать износ производственных ресурсов.
При этом учитывают объем инвестирования, доход на чистых инвестициях прибыльность проекта, дополнительные источники финансирования, стоимость актива и др.
Если объем валовых внутренних инвестиций будет чрезмерным, наступит инфляция, в ином случае — дефляция макроэкономического показателя. Меры по избеганию дисбаланса инвестиций направлены на оптимизацию инвестиционных расходов.
Состав
Состав зависит от объекта и размера вложений. К видам инвестиционных ресурсов могут отнести:
Вложения в нематериальные ресурсы могут быть равными стоимости вложений в материальные ресурсы. Любое инвестирование на производстве в идеале должно быть направлено на увеличение прибыли.
Источники и объем валовых внутренних инвестиций
К инвестиционным объектам относят:
Объекты инвестирования могут быть нематериальными. К таким вложениям относится:
Задачи по росту инвестиций направлены на развитие основного капитала. Поэтому их используют для:
При расчете величины вложений для осуществления чистых инвестиций учитывают количество амортизационных сумм.
Валовые вложения включают не всю сумму в оборотный капитал, а часть, влияющую на изменение его объема в конкретный период времени.
На уровне предприятия вложения используют для увеличения производственных мощностей, величины чистых доходов, финансовых ресурсов. Это закладывает основу бизнеса, увеличивает стоимость актива и дохода в целом. Кроме этого, предприятия нуждаются в дополнительных источниках материальных вложений. Например, сторонних капиталах.
Совокупное инвестирование на уровне государства позволяет сделать выводы о востребованности отечественной продукции, оценить состояние экономики и уровень валового внутреннего или валового национального продукта (ВВП). Показателями ВВП измеряют уровень развития страны.
ВВП может быть рассчитан тремя методами: производственным, использования и методом формирования по источникам доходов.
Эффективность использования
Эффективность использования определяется с помощью соотношения величины показателей:
Обычно показатели взаимосвязаны и, зная один, можно предположить ситуацию с другим. Например, если размер амортизационных отчислений превышает объем валовых инвестиций, чаще всего это указывает на отрицательную величину дохода.
Крайности внутренних инвестиций регулируются на уровне грамотной стратегии, подбора внешних и внутренних источников контроля.
Факторы инвестиционной стратегии – важные показатели становления коммерческой организации. При правильном расчете величины вложений создается материальная база для дальнейшего развития предприятия.
На уровне частного бизнеса увеличение товарооборота, производительности и рост прибыли зависят от грамотного инвестирования. Любое вложение тщательно рассчитывается.
Расчетом валовых вложений на предприятии занимаются специалисты, апеллирующие понятиями валовых, чистых и частных инвестиций.
Грамотные государственные и негосударственные инвестиции помогают осуществлять прирост капитала, окупить суммы износа. Правильная оценка пригодится в расчетах макроэкономических вложений.
Успешные валовые вложения работают на экономическое развитие государства или предприятия. Интерпретация их показателя важна для обязательной статистической отчетности. Если число валовых инвестиций превышает амортизацию, значит, доходы растут.
Если говорить о частных инвестициях на уровне страны, реальный ВВП часто становится показателем экономического развития государства. Однако при расчете ВВП не учитывается теневая экономика, которая является незаконным, но дополнительным источником дохода.
Методы и формулы подсчёта ВВП
Валовый внутренний продукт (ВВП) — сумма рыночной стоимости всей конечной продукции, произведённой на территории страны в течение календарного года. В расчёт берутся все сферы экономики, а также товары, произведённые как для внутреннего потребления, так и для экспорта.
Размер ВВП по разным периодам можно найти на сайте Росстата. Подсчётами занимается Госкомстат, ежемесячно уточняя данные. На их основе делаются выводы не только об объёмах производства и покупательской активности населения, но и о распределении ВВП.
Расчёты делаются тремя основными методами, о которых пойдёт речь ниже. Зная методы подсчётов, можно понять, как формируется ВВП, что в него входит и какая зависимость между развитием производства, развитием экономики и уровнем жизни населения.
Каждый из трёх видов расчётов должен привести к одному результату, но попутно каждый из них решает дополнительные задачи, поэтому выбор зависит от поставленных задач.
Валюта расчёта может быть разной:
Метод добавленной стоимости (производственный)
Для подсчёта ВВП берутся только конечные товары и услуги, чтобы исключить задвоение в расчётах и завышения ВВП. Промежуточные товары, которые являются сырьём для производства конечной продукции, во внимание не берутся.
Например, столярная мастерская производит стулья.
Рыночная стоимость стула будет включена в расчёт ВВП, а доски, из которых делались стулья нет, поскольку это промежуточная продукция и её цена уже заложена в окончательную стоимость стула.
Конечные товары и услуги:
Чтобы исключить задвоение, в подсчётах применяют метод добавленной стоимости. То есть, вычисляют разницу между ценой продукции и затратами на её производство (материалы, инструменты, топливо, электричество, услуги других фирм). ВВП страны — сумма добавленных стоимостей всех фирм из всех отраслей производства. На значение будет влиять размер наценки и затраты. Поднять добавленную стоимость можно за счёт увеличения наценки, что отразится на конечной стоимости, либо сократить затратную часть.
Формула расчёта ВВП производственным способом:
ВВП = сумма ВДС + ЧНП, где
Приведём простой пример.
Подставляем данные в формулу:
ВВП = (200 — 60) + (10 — 4) = 146 млн рублей.
Метод расчёта по расходам
В таком методе расходов суммируются расходы всех экономических субъектов на приобретение конечной продукции. Логически этот метод вытекает из предыдущего. Там мы считали по произведённой конечной продукции, а здесь по потреблённой. Здесь учитывается обеспечение бюджетной и военной сферы, нововведения в производстве и прочее.
В расчётах участвуют:
Источник: gks
Метод расчёта по доходам
Метод основан на суммировании доходов всех субъектов (зарплата, иные доходы, рента и прочее), которые осуществляют свою деятельность на территории страны. Получается, что при этом методе надо учитывать в том числе и доходы нерезидентов, если они получены в географических границах государства. Кроме основной задачи, этот метод показывает дефицит производства или излишки обеспечения.
После продажи продукции добавленная стоимость переходит компании и формирует факторный доход.
Чтобы организовать производство, компании должны приобретать различные факторы производства. Благодаря этому наёмные рабочие получают зарплату, собственники помещений — арендную плату, собственники денег — процент, что становится доходами уже для них.
Фото: inftaiga
Доходы, которые используются в подсчёте ВВП:
Кроме всего перечисленного в расчёте ВВП по доходам включаются амортизационные отчисления, которые относятся к добавленной стоимости, а не к факторному доходу.
Итак, формула расчёта выглядит так: ВВП = зарплата + процент + рента + доходы собственников + косвенные налоги + прибыль + амортизация
В каждом из методов есть ряд показателей, которые не используются в подсчётах:
Все три метода должны в итоге давать одинаковые результаты. Оценки ВВП пересматриваются, что выражает цикличный метод подсчётов. На первом этапе анализируются первичные отчёты и прогнозы для быстрой оценки ситуации в стране, динамики развития и объёмов производства. Затем данные уточняются. Наиболее важным показателем является годовая оценка. Для этого создан “Регламент разработки и представления данных по валовому внутреннему продукту”, в котором определены методы подсчёта и сроки сдачи данных.