Что включает в себя выплаты социального характера
Выплаты социального характера: что в них входит?
Под социальными выплатами в широком смысле понимаются денежные суммы, перечисляемые гражданам, которые нуждаются в особой поддержке. Например, на уровне государства ее получают инвалиды и пенсионеры, не имеющие возможности обеспечить себя в силу возраста или болезни. Однако, соцвыплаты могут производить и работодатели в отношении сотрудников. В частности, выплаты социального характера в форме П-4 статистика учитывает, если они произведены организациями. Росстат требует отчета не по всем социальным расходам компании – ведомство ограничило перечень выплат, которые его интересуют.
Что относится к выплатам социального характера по форме П-4
В выплаты социального характера (сокращенно – ВСХ) включают денежные средства работодателя, которые был потрачены в связи с различным преференциями, предоставленными всем сотрудникам компании или отдельным категориям работников. В частности, в форме П-4 фиксируются помимо заработной платы и выплаты социального характера, произведенные работодателем:
единовременные пособия (вознаграждения) работникам, выходящим на пенсию;
страховые премии по ДМС, а также по договорам иного добровольного страхования, заключенным в пользу работников и членов их семей;
платы (компенсации) персоналу на отдых, лечение, экскурсионные поездки;
расходы на покупку абонементов для сотрудников – в спортзалы, бассейны;
оплата проездных карточек;
материальная помощь, оказанная отдельным сотрудникам;
средства, потраченные на приобретение подарков, билетов на развлекательные мероприятия для детей работников;
компенсации расходов сотрудников на мобильную связь, используемую в личных целях и т.д.
Все выплаты социального характера (что в них входит по форме П-4) образуют длинный перечень, включающий около 30 пунктов. Их полный список приводится в п.88 Приказа Росстата № 772 от 22.11.2017, утвердившем Указания по заполнению различных форм статистического наблюдения, в том числе, формы П-4.
Следует обратить внимание на то, что статистические формы регулярно обновляются. Сейчас применяется форма П-4 (сведения о численности и зарплате сотрудников организации), утвержденная Приказом Росстата № 485 от 06.08.2018 (Приложение № 9). Однако в 2020 году статистическая отчетность будет составляться по новым формам, которые утверждены Приказом Росстата № 404 от 15.07.2019. И форма П-4 тоже претерпит некоторые изменения.
Выплаты социального характера в форме П-4: особенности отражения
ВСХ отражаются в графе 11 формы П-4 ежеквартально нарастающим итогом – за 1 квартал, затем – за 1 полугодие, 9 месяцев, и наконец – за год. Значение указывается в виде десятичной дроби, с одним знаком после запятой.
Заполняя графу 11 формы П-4 нужно учесть, что выплата социального характера работникам не связана с их квалификацией, производительностью, условиями или качеством выполняемой работы. ВСХ не является вознаграждением за труд или стимулирующей выплатой. Работодатель несет расходы либо в соответствии с требованиями закона, (например, выплачивая выходное пособие при сокращении), либо согласно положениям локальных нормативных актов. Выплаты социального характера на предприятии являются дополнительными преференциями для работников. Работодатель осуществляет их независимо от «ценности» конкретного подчиненного.
Какие выплаты социального характера не указываются в форме П-4
В графе 11 формы П-4 среди выплат соцхарактера не учитывается:
пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое работодателем за первые три дня болезни сотрудника;
дивиденды, перечисляемые работникам-акционерам;
выплаты, которые производятся в пользу работника за счет внебюджетных государственных фондов (например, пособие за счет ФСС по беременности и родам или временной нетрудоспособности);
стоимость форменной или специальной одежды / обуви, приобретаемых на средства работодателя (или компенсация работодателем расходов сотрудника на их покупку);
расходы работодателя, связанные с оформлением работникам виз и загранпаспортов;
безвозмездные денежные субсидии, предоставляемые наемным сотрудникам на постройку дома или покупку квартиры;
стипендии, выплаченные работникам за счет благотворительных грантов;
денежные выплаты бывшим сотрудникам, находящимся на пенсии, и т.д.
Подробный перечень расходов, которые не вносят в форму П-4 в качестве выплат социального характера, содержится в п.89 Приказа Росстата № 772 от 22.11.2017. Образец заполнения формы П-4 вы найдете тут.
Выплаты социального характера, с которых нужно платить страховые взносы
Не вызывает вопросов необходимость уплаты страховых взносов с заработной платы, премии, и иных выплат работникам за исполнение ими трудовых обязанностей. Но, кроме них, у многих компаний предусмотрены и различные выплаты социального характера. О том, что облагается взносами, а что – нет, спор продолжается много лет.
Страховыми взносами облагается большая часть всех выплат в пользу работников, сюда входят все выплаты в рамках трудовых отношений, по гражданско-правовым и авторским договорам. Объект обложения взносами определен в статье 420 НК РФ.
Выплаты социального характера – это
В законодательстве нет четкого определения, что такое выплаты социального характера. Основные признаки социальных выплат можно найти в Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12 по делу № А62-1345/2012:
Исходя из этих признаков получается, что социальные выплаты – это выплаты, которые напрямую не связаны с выполнением работниками своих должностных обязанностей, не зависят от количества и качества труда, не являются стимулирующими или компенсационными и входят в социальный пакет.
Перечень выплат, которые можно отнести к социальным, довольно большой. Это:
Что не облагается страховыми взносами по НК РФ
Что облагается страховыми взносами по мнению Минфина России
Если какой-то вид выплат прямо не указан в статье 422 НК РФ Минфин настаивает на уплате страховых взносов.
По мнению Минфина перечень выплат, освобожденных от страховых взносов, указан в статье 422, он исчерпывающий и расширенному толкованию не подлежит.
Минфин ежегодно выпускает по несколько писем с разъяснениями о том, облагается ли взносами тот или иной конкретный вид выплат.
В письмах Минфина РФ от 16.05.2018 № БС-4-11/9257, от 12.04.2018 № 03-15-06/24316, от 13.03.2018 № 03-15-06/15287, от 14.09.2018 № 03-04-05/66019 говорится, что оплата питания работников является инициативой работодателя, а не компенсационной выплатой, и она подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
В письме Минфина от 23.04.2019 № 03-15-06/29511 сказано, что взносами облагаются:
В письме Минфина РФ от 14.12.2020 № 03-15-06/109203 говорится, что страховыми взносами облагаются:
Согласно письму Минфина РФ от 15.02.2021 № 03-15-06/10032 страховыми взносами облагаются:
При этом в случае передачи подарков работнику по договору дарения объекта обложения страховыми взносами на основании пункта 4 статьи 420 Налогового кодекса не возникает.
Как видим, наряду с теми выплатами, которые действительно не указаны в статье 422 НК РФ, Минфин РФ стремится обложить страховыми взносами и те, которые прямо указаны в ней.
Топ-10 практических ситуаций, вызывающих споры по уплате страховых взносов:
Социальные пособия являются неотъемлемой частью государственной политики. Заключаются в выплатах материальных средств определенным категориям граждан, которые осуществляются из бюджетных и внебюджетных фондов. Получить положенные выплаты можно через своего работодателя, либо обратившись в органы соцзащиты. Многие виды пособий можно оформлять онлайн.
Какие есть социальные пособия?
Случаи, в которых осуществляются выплаты социальных пособий, а также их суммы, строго регламентированы действующим законодательством. Основными их видами являются:
Также пособия классифицируются по периодичности и продолжительности выплат:
На ребенка до 16 лет
По уходу за теми детьми, которые не достигли трехлетнего возраста
Пособия детям в связи с коронавирусом
Беременным супругам военнослужащих
Детям военнослужащих, которые служат в армии по призыву
Если ребенок оформляется на воспитание в семью
Один раз или ежемесячно
Гражданам из подразделений повышенного риска на продтовары
Компенсация за утрату кормильца, участника ликвидации аварии на ЧАЭС
Инвалидам 1, 2, 3 групп
Оплата оплачиваемого дополнительного отпуска на 14 дней
Субсидии по оплате коммунальных услуг
Назначение социальных пособий на погребение
Получить пособие в размере стоимости услуг погребения могут супруг или близкий родственник, а также законные представители и иные лица, которые занимаются погребением. Выплата осуществляется в день обращения на основании справки, которая может быть выдана:
Как получить детское пособие
Выплаты единовременного пособия при рождении ребёнка осуществляются в строгом соответствии с требованиями действующего законодательства. С заявлением необходимо обращаться к работодателю одного из родителей. Если же ни один из родителей не работает, то следует обращаться в органы социальной защиты.
Кто может подавать заявление:
Какие документы будут необходимы:
Подавать заявление и указанный пакет документов необходимо в сроки не позднее шести месяцев с момента рождения ребенка.
В 2020 году, в связи с пандемией коронавируса, действовал беззаявительный порядок назначения пособий для первого и второго ребенка в возрасте до трех лет, в случае, если размер среднедушевого дохода не достигал суммы в два прожиточных минимума. Если раньше выплаты назначались и продлевались автоматически, то с 1 марта 2021 года данная норма действовать перестала. Родителям необходимо собирать полный пакет документов для оформления и пролонгации льготы. А также существует требование по своевременному информированию органов социальной защиты и Пенсионного фонда при перемене места жительства. Необходимо сообщать и о возникновении таких обстоятельств, которые, согласно действующих правил, влекут за собой прекращение выплат.
Какие нововведения
С 11 мая 2021 года многие регионы РФ, при назначении пособий и иных социальных выплат, стали использовать Единую государственную информационную систему социального обеспечения (ЕГИССО). Также начались выплаты новых детских пособий, которые были анонсированы президентом ранее. Сумма выплат зависит от региона и может достигать до 12 тыс. руб. в месяц. Уведомления тем родителям, которым положен данный выплат, должны появляться в личном кабинет пользователя на портале госуслуг.
Также с 1 июля 2021 года планируется увеличение размера выплат для беременных, которые стали на учет на ранних сроках в связи с трудной жизненной ситуацией. Размер выплат, которые будут начисляться ежемесячно, составит половину прожиточного минимума. Предусмотрены выплаты пособий для неполных семей с детьми до 17 летнего возраста.
Выплаты социального характера: что в них входит?
vyplaty_socialnogo_haraktera_chto_v_nih_vhodit.jpg
Похожие публикации
Под социальными выплатами в широком смысле понимаются денежные суммы, перечисляемые гражданам, которые нуждаются в особой поддержке. Например, на уровне государства ее получают инвалиды и пенсионеры, не имеющие возможности обеспечить себя в силу возраста или болезни. Однако, соцвыплаты могут производить и работодатели в отношении сотрудников. В частности, выплаты социального характера в форме П-4 статистика учитывает, если они произведены организациями. Росстат требует отчета не по всем социальным расходам компании – ведомство ограничило перечень выплат, которые его интересуют.
Что относится к выплатам социального характера по форме П-4
В выплаты социального характера (сокращенно – ВСХ) включают денежные средства работодателя, которые был потрачены в связи с различным преференциями, предоставленными всем сотрудникам компании или отдельным категориям работников. В частности, в форме П-4 фиксируются помимо заработной платы и выплаты социального характера, произведенные работодателем:
единовременные пособия (вознаграждения) работникам, выходящим на пенсию;
страховые премии по ДМС, а также по договорам иного добровольного страхования, заключенным в пользу работников и членов их семей;
платы (компенсации) персоналу на отдых, лечение, экскурсионные поездки;
расходы на покупку абонементов для сотрудников – в спортзалы, бассейны;
оплата проездных карточек;
материальная помощь, оказанная отдельным сотрудникам;
средства, потраченные на приобретение подарков, билетов на развлекательные мероприятия для детей работников;
компенсации расходов сотрудников на мобильную связь, используемую в личных целях и т.д.
Все выплаты социального характера (что в них входит по форме П-4) образуют длинный перечень, включающий около 30 пунктов. Их полный список приводится в п.88 Приказа Росстата № 772 от 22.11.2017, утвердившем Указания по заполнению различных форм статистического наблюдения, в том числе, формы П-4.
Следует обратить внимание на то, что статистические формы регулярно обновляются. Сейчас применяется форма П-4 (сведения о численности и зарплате сотрудников организации), утвержденная Приказом Росстата № 485 от 06.08.2018 (Приложение № 9). Однако в 2020 году статистическая отчетность будет составляться по новым формам, которые утверждены Приказом Росстата № 404 от 15.07.2019. И форма П-4 тоже претерпит некоторые изменения.
Выплаты социального характера в форме П-4: особенности отражения
ВСХ отражаются в графе 11 формы П-4 ежеквартально нарастающим итогом – за 1 квартал, затем – за 1 полугодие, 9 месяцев, и наконец – за год. Значение указывается в виде десятичной дроби, с одним знаком после запятой.
Заполняя графу 11 формы П-4 нужно учесть, что выплата социального характера работникам не связана с их квалификацией, производительностью, условиями или качеством выполняемой работы. ВСХ не является вознаграждением за труд или стимулирующей выплатой. Работодатель несет расходы либо в соответствии с требованиями закона, (например, выплачивая выходное пособие при сокращении), либо согласно положениям локальных нормативных актов. Выплаты социального характера на предприятии являются дополнительными преференциями для работников. Работодатель осуществляет их независимо от «ценности» конкретного подчиненного.
Какие выплаты социального характера не указываются в форме П-4
В графе 11 формы П-4 среди выплат соцхарактера не учитывается:
пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое работодателем за первые три дня болезни сотрудника;
дивиденды, перечисляемые работникам-акционерам;
выплаты, которые производятся в пользу работника за счет внебюджетных государственных фондов (например, пособие за счет ФСС по беременности и родам или временной нетрудоспособности);
стоимость форменной или специальной одежды / обуви, приобретаемых на средства работодателя (или компенсация работодателем расходов сотрудника на их покупку);
расходы работодателя, связанные с оформлением работникам виз и загранпаспортов;
безвозмездные денежные субсидии, предоставляемые наемным сотрудникам на постройку дома или покупку квартиры;
стипендии, выплаченные работникам за счет благотворительных грантов;
денежные выплаты бывшим сотрудникам, находящимся на пенсии, и т.д.
Подробный перечень расходов, которые не вносят в форму П-4 в качестве выплат социального характера, содержится в п.89 Приказа Росстата № 772 от 22.11.2017. Образец заполнения формы П-4 вы найдете тут.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
Выплаты социального характера
К выплатам социального характера, в частности, относятся:
1) выходное пособие при прекращении трудового договора;
2) суммы, выплаченные уволенным работникам на период трудоустройства в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников;
3) единовременные пособия (выплаты, вознаграждения) при выходе на пенсию;
4) доплаты к пенсиям работающим пенсионерам за счет средств организации;
5) страховые платежи (взносы), уплачиваемые организацией по договорам личного, имущественного и иного добровольного страхования в пользу работников (кроме обязательного государственного личного страхования);
6) страховые платежи (взносы), уплачиваемые организацией по договорам добровольного медицинского страхования работников и членов их семей;
7) расходы по оплате учреждениям здравоохранения услуг, оказываемых работникам;
8) оплата путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии, путешествия (кроме выданных за счет средств государственных социальных внебюджетных фондов);
9) компенсации и льготы (доплаты, оплата дополнительного отпуска, оплата путевок, денежная компенсация стоимости путевок и т.п.) за счет бюджетных средств работникам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
10) оплата абонементов в группы здоровья, занятий в спортивных секциях, оплата расходов по протезированию и другие подобные расходы;
11) оплата подписки на газеты, журналы, оплата услуг связи в личных целях;
12) возмещение платы работников за содержание детей в дошкольных учреждениях;
13) стоимость подарков и билетов на зрелищные мероприятия детям работников за счет средств организации;
14) компенсация и другие выплаты женщинам, находившимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком (без пособий по государственному социальному страхованию);
15) компенсация педагогическим работникам образовательных учреждений за приобретение книг, учебников и другой издательской продукции;
16) суммы, выплаченные за счет средств организации в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья;
17) компенсация работникам морального вреда, определяемая судом, за счет средств организации;
18) оплата стоимости проездных билетов к месту работы и обратно;
19) оплата проезда работников железнодорожного, авиационного, морского, речного, автомобильного транспорта, городского электротранспорта, транспортного строительства;
20) оплата стоимости проезда работников и членов их семьи к месту отдыха и обратно (включая оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и членам их семей);
21) материальная помощь, предоставленная отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на медикаменты, на погребение и т.п.;
22) расходы на платное обучение работников, не связанное с производственной необходимостью, расходы на платное обучение членов семей работников;
23) выплаты (доплаты, компенсации, оплата путевок и т.п.) за счет средств бюджетов в районах, подвергшихся радиоактивному загрязнению.
Одной из форм социальной защиты матерей, имеющих детей в возрасте до трех лет, является выплата ежемесячной денежной компенсации в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком.
Действующим законодательством предусмотрены два вида отпуска по уходу за ребенком:
1) частично оплачиваемый отпуск до достижения ребенком возраста полутора лет;
2) дополнительный отпуск без сохранения заработной платы до достижения ребенком возраста трех лет.
При назначении ежемесячных компенсационных выплат к матерям приравниваются отец, усыновитель, опекун, бабушка, дедушка, другой родственник, фактически осуществляющий уход за ребенком. Ежемесячные компенсационные выплаты назначаются со дня предоставления отпусков по уходу за ребенком, если обращение за ними последовало не позднее шести месяцев со дня предоставления указанных отпусков. Если обращение произошло по истечении шести месяцев со дня предоставления отпусков по уходу за ребенком, выплаты производятся за истекшее время, но не более чем за шесть месяцев со дня месяца, в котором подано заявление о назначении этих выплат.
Выплата ежемесячных компенсационных выплат осуществляется за текущий месяц в сроки, установленные для выплаты ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.
При наступлении обстоятельств, влекущих за собой прекращение выплаты ежемесячных компенсационных выплат, в частности увольнение работника по собственному желанию, нахождение ребенка на полном государственном обеспечении, лишение родителя, осуществляющего уход за ребенком, родительских прав, выплата ежемесячных компенсационных выплат прекращается, начиная с месяца, следующего за тем месяцем, в котором наступили соответствующие обстоятельства.
Получатели ежемесячных компенсационных выплат обязаны извещать обо всех изменениях, влияющих на их выплату, администрацию организации.
Назначенные ежемесячные компенсационные выплаты, не полученные своевременно, выплачиваются за прошлое время в размерах, предусмотренных законодательством Российской Федерации, на каждый соответствующий период, если обращение за их получением последовало в течение трех лет со дня предоставления отпусков по уходу за ребенком. Ежемесячные компенсационные выплаты, не выплаченные своевременно по вине организации, назначающей и выплачивающей их, выплачиваются за прошлое время без ограничения каким-либо сроком.
Ежемесячные компенсационные выплаты осуществляются за счет средств, направляемых на оплату труда организациями независимо от их организационно-правовых форм.
Страхователями являются юридические лица любой организационно-правовой формы (в том числе иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающие граждан Российской Федерации) либо физические лица, нанимающие лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат:
1) физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), заключенного со страхователем;
2) физические лица, приговоренные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем;
3) физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
Возмещение вреда состоит в выплате или компенсации денежной суммы застрахованному лицу:
1) пособия по временной нетрудоспособности, назначаемого в связи со страховым случаем и выплачиваемого за счет средств на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
2) единовременных и ежемесячных страховых выплат;
3) оплаты дополнительных расходов, связанных с повреждением здоровья застрахованного, на его медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.
При несчастных случаях на производстве или при профессиональных заболеваниях за весь период временной нетрудоспособности застрахованного до его выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации работникам выплачивается пособие по временной нетрудоспособности в размере 100% его среднего заработка.
Если по заключению учреждения медико-социальной экспертизы результатом наступления страхового случая стала утрата застрахованным профессиональной трудоспособности, застрахованному не позднее одного календарного месяца со дня назначения выплачивается единовременная страховая выплата. Ее размер определяется в соответствии со степенью утраты застрахованным профессиональной трудоспособности исходя из 60-кратного минимального размера заработной платы, установленного Федеральным законом на день такой выплаты.
В местностях, где установлены районные коэффициенты, процентные надбавки к заработной плате, размер единовременной страховой выплаты определяется с учетом этих коэффициентов.
Вместе с единовременной страховой выплатой застрахованному лицу в течение всего периода стойкой утраты профессиональной трудоспособности выплачиваются ежемесячные страховые выплаты. Период начинается с того дня, с которого учреждением медико-социальной экспертизы установлен факт утраты застрахованным профессиональной трудоспособности, исключая период, за который застрахованному лицу назначено пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем или профессиональным заболеванием. В случае смерти застрахованного лица ежемесячные страховые выплаты производятся лицам, имеющим право на их получение, в течение следующих периодов:
1) несовершеннолетним до достижения ими возраста восемнадцати лет;
2) учащимся старше восемнадцати лет до окончания учебы в образовательном учреждении по очной форме обучения, но не более чем до достижения возраста двадцати трех лет;
3) женщинам, достигшим возраста 55 лет, и мужчинам, достигшим возраста 60 лет, пожизненно;
4) инвалидам на срок инвалидности;
5) одному из родителей, супругу (супруге) либо другому члену семьи, неработающему и занятому уходом за находящимися на иждивении умершего его детьми, внуками, братьями и сестрами до достижения ими возраста четырнадцати лет либо изменения состояния здоровья.
Размер ежемесячной страховой выплаты определяется как доля среднего месячного заработка застрахованного до наступления страхового случая, исчисленная в соответствии со степенью утраты им профессиональной трудоспособности.
При расчете размера заработка, утраченного застрахованным лицом в результате наступления страхового случая, учитываются все виды оплаты его труда (дохода) как по месту основной работы, так и по совместительству. Не учитываются выплаты единовременного характера, например компенсация за неиспользованный отпуск, а также социальные выплаты, например выходное пособие.
Авторский гонорар и оплата по договорам гражданско-правового характера учитывается в тех случаях, если с них предусматривалась уплата страховых взносов страховщику.
За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитываются выплаченные по указанным основаниям пособия.
Все виды заработка учитываются в суммах, начисленных до удержания налогов, уплаты сборов и других обязательных платежей.
В местностях, где установлены районные коэффициенты, процентные надбавки к заработной плате, размер ежемесячной страховой выплаты определяется с учетом этих коэффициентов и надбавок.
Средний заработок застрахованного подсчитывается путем деления общей суммы его заработка за 12 месяцев работы, предшествующих наступлению страхового случая или утрате либо снижению его работоспособности (по выбору застрахованного), на 12.
Если до наступления страхового случая застрахованный работал менее 12 месяцев, средний месячный заработок подсчитывается путем деления общей суммы его заработка за фактически проработанное число месяцев, предшествующих наступлению страхового случая, на число этих месяцев.
При подсчете среднего месячного заработка не полностью проработанные застрахованным месяцы по его желанию заменяются предшествующими полностью проработанными месяцами либо исключаются в случае невозможности их замены.
Следует учитывать, что размер среднего месячного заработка застрахованного, не достигшего возраста восемнадцати лет, при назначении ежемесячных страховых выплат не может быть ниже 5 ММОТ с учетом районного коэффициента и процентной надбавки к заработной плате в местностях, где установлены такие коэффициенты и надбавки.
Такой же минимальный размер выплаты предусмотрен, если страховой случай наступил после окончания срока действия трудового договора.
Если в заработке застрахованного до наступления страхового случая произошли устойчивые изменения, улучшающие его имущественное положение, при подсчете его среднего заработка учитывается только заработок, который он получил или должен был получить после соответствующего изменения.
При невозможности получения документа о размере заработка застрахованного сумма ежемесячной страховой выплаты исчисляется исходя из тарифной ставки (должностного оклада), установленной (установленного) в отрасли для данной профессии, и сходных условий труда ко времени обращения за страховыми выплатами. После представления документа о размере заработка сумма ежемесячной страховой выплаты пересчитывается.
Лицам, имеющим право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованного, размер ежемесячной страховой выплаты исчисляется исходя из его среднего месячного заработка за вычетом долей, приходящихся на него самого и трудоспособных лиц, не имеющих право на получение страховых выплат. Для определения размера ежемесячных страховых выплат каждому лицу, имеющему право на его получение, общий размер указанных выплат делится на число лиц, имеющих право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованного.
В случае помещения застрахованного в дом для престарелых и инвалидов ему выплачивается разница между назначенной суммой ежемесячной страховой выплаты и стоимостью содержания в этом доме, но не менее 25 % назначенной суммы ежемесячной страховой выплаты. При этом лицам, состоящим на иждивении застрахованного, помещенного в дом престарелых и инвалидов, ежемесячные страховые выплаты производятся в следующем порядке: на одного нетрудоспособного иждивенца – 1/4, на двух —1/3, на трех и более —1/2 назначенной суммы ежемесячной страховой выплаты. Оставшаяся часть выплаты за вычетом стоимости содержания в доме престарелых и инвалидов, но не менее 25 % назначенной суммы ежемесячной страховой выплаты, выплачивается самому застрахованному.
Обеспечение по страхованию включает оплату дополнительных расходов, связанных с повреждением здоровья застрахованного, на его медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию, включая расходы на:
1) дополнительную медицинскую помощь (сверх предусмотренной помощи по обязательному медицинскому страхованию), в том числе на дополнительное питание и приобретение лекарств;
2) посторонний (специальный медицинский и бытовой) уход за застрахованным лицом, в том числе осуществляемый членами его семьи;
3) санаторно-курортное лечение, включая оплату отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, устанавливаемого законодательством Российской Федерации) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно, стоимость проезда застрахованного, а в необходимых случаях также стоимость проезда сопровождающего его лица к месту лечения и обратно, их проживания и питания;
4) обеспечение приспособлениями, необходимыми застрахованному лицу для трудовой деятельности и в быту;
5) обеспечение специальными транспортными средствами, их текущий и капитальный ремонты и оплату расходов на горюче-смазочные материалы;
6) профессиональное обучение (переобучение).
Оплата дополнительных расходов производится страховщиком, если учреждением медико-социальной экспертизы установлено, что застрахованный нуждается в указанных видах помощи, обеспечения или ухода. Оплата таких расходов производится в порядке, определяемом Правительством РФ.
Назначение обеспечения по страхованию осуществляется страховщиком (исполнительным органом Фонда социального страхования РФ) на основании заявления застрахованного (его доверенного лица или лица, имеющего право на получение страховых выплат) на получение обеспечения по страхованию и представляемых страхователем следующих документов (или заверенных копий):
1) акта о несчастном случае на производстве или акта о профессиональном заболевании;
2) справки о среднем месячном заработке застрахованного лица;
3) заключения медико-социальной экспертизы о степени утраты профессиональной трудоспособности застрахованного;
4) заключения учреждения медико-социальной экспертизы о необходимых видах социальной, медицинской и профессиональной реабилитации застрахованного;
5) гражданско-правового договора, предусматривающего уплату страховых взносов в пользу застрахованного;
6) свидетельства о смерти застрахованного;
7) справки жилищно-эксплуатационного органа, а при его отсутствии органа местного самоуправления о составе семьи умершего застрахованного;
8) справки о нетрудоспособных членах семьи умершего застрахованного лица;
9) справки о членах семьи, находившихся на иждивении умершего лица;
10) справки о том, что один из родителей, супруг (супруга) либо другой член семьи умершего застрахованного не работает и занят уходом за его детьми, внуками, братьями и сестрами, не достигшими возраста четырнадцати лет либо хотя и достигшими указанного возраста, но по заключению медицинского органа признанными нуждающимися по состоянию здоровья в постоянном уходе;
11) справки учебного заведения о том, что имеющий право на получение страховых выплат член семьи умершего застрахованного учится в этом учебном заведении по очной форме обучения;
12) документов, подтверждающих расходы на осуществление по заключению учреждения медико-социальной экспертизы социальной, медицинской и профессиональной реабилитации застрахованного.
Перечень документов (их заверенных копий), необходимых для назначения обеспечения по страхованию, определяется страховщиком для каждого страхового случая.
Решение о назначении или об отказе в назначении страховых выплат принимаются страховщиком не позднее десяти дней (в случае смерти застрахованного не позднее двух дней) со дня поступления заявления на получение обеспечения по страхованию и всех необходимых документов (их заверенных копий) по определенному им перечню.
Гражданин, причинивший вред застрахованному лицу обязан возместить моральный ущерб (физические и нравственные страдания), причиненный в связи с несчастным случаем на производстве (или профессиональным заболеванием).
Моральный вред возмещается в денежной или иной материальной форме независимо от подлежащего возмещению имущественного вреда.
В настоящее время нет определенного нормативными актами механизма возмещения морального вреда. Поэтому этот вопрос должен решаться по обоюдному согласию сторон или, в противном случае, в судебном порядке.
Бухгалтерский учет расчетов с застрахованным или иным лицом, имеющим право на получение страховых выплат, ведется на счете «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по выплатам социального характера». Начисление выплат отражается по дебету счета «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (субсчет «Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний») и кредиту счета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по выплатам социального характера»). При выплате через кассу счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по выплатам социального характера» дебетуется в корреспонденции со счетом «Касса», субсчет «Касса организации (в рублях)».
Выходное пособие – компенсационная выплата, получаемая работником в некоторых случаях при расторжении трудового договора.
Работникам выплачивается выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка при расторжении трудового договора в случаях:
1) призыва работника на военную службу или направления его на альтернативную ей гражданскую службу;
2) отказа работника от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность;
3) несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы;
4) восстановления на работе работника, ранее выполнявшего эту работу.
Работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка в случае ликвидации организации либо сокращением численности или штата работников организации.
Среднюю заработную плату работника можно вычислить, опираясь на данные о фактически начисленной ему заработной плате и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.
Дополнительные льготы и компенсации предусмотрены для уволенных в связи с сокращением численности или штата работников:
1) сохранение средней заработной платы на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия);
2) сохранение средней заработной платы на период трудоустройства (в порядке исключения) и в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, что в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.
Выходное пособие выплачивается при увольнении работника. В программе «1С: Зарплата и кадры» выходное пособие начисляют документом «Оплата по среднему заработку», который вводят, выбрав подпункт «Оплата по среднему заработку» в пункте «Прочие отклонения» меню «Документы». Если увольнение отражается с помощью документа «Приказ об увольнении» (меню «Документы» – пункт «Прочие кадровые приказы» – подпункт «Увольнение»), и в экранной форме этого документа указано количество дней для расчета выходного пособия, то при проведении документа программа автоматически предлагает ввести документ «Оплата по среднему заработку».
Выплаты работникам на время трудоустройства производят после увольнения работника. При увольнении работника по сокращению штатов выходное пособие в размере месячного среднего заработка (т.е. за первый месяц поиска работы) выплачивают одновременно с окончательным расчетом. Начисление выплат в размере среднего заработка за 2-й и 3-й месяцы поиска работы производят следующим образом:
1) открывают журнал кадровых приказов (меню «Документы» – пункт «Прочие кадровые приказы» – «Журнал кадровых приказов»);
2) в журнале документов «Кадровые приказы» курсор устанавливают на приказ об увольнении того работника, которому необходимо начислить пособие на период трудоустройства;
3) затем в меню «Действия» главного меню программы выбирают пункт «Ввести на основании», в окне выбора указывают вид документа «Приказ на оплату по среднему заработку», а затем вид начисляемого пособия – «сохраняемый заработок на время трудоустройства».
В результате этих действий на экран выводится заполненная экранная форма документа «Оплата по среднему заработку», где указывают период, за который сохраняется средний заработок.
При проведении документа уволенному работнику будет произведено начисление полагающихся выплат на время трудоустройства.
В соответствии с законодательством Российской Федерации для работников железнодорожного, речного, авиационного, морского, автомобильного, городского электротранспорта и транспортного строительства предоставлены льготы по проезду.
Установлено, что к видам бесплатного проезда по железным дорогам по служебным надобностям относятся:
1) постоянные поездки по железным дорогам или их участкам для выполнения работ по занимаемой должности;
2) разовые поездки по распоряжению руководителя организации, обособленного подразделения организации для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы;
3) поездки по вызову в вышестоящие по подчиненности организации, а также по вызову профсоюзных организаций отраслевого профсоюза, действующего на федеральном железнодорожном транспорте;
4) поездки в случае служебного перемещения, при приеме на работу (в том числе группами) в другую местность;
5) поездки для сдачи обязательных испытаний в знании должностных инструкций;
6) поездки на обучение в технические школы, на курсы подготовки, переподготовки и повышения квалификации, семинары, сетевые школы и в организации для изучения передового опыта, в том числе и на другие железные дороги. Поездки слушателей институтов и факультетов повышения квалификации системы МПС России на выездные занятия и др.
К лицам, пользующимся правом бесплатного проезда по железным дорогам по служебным надобностям, в частности, относятся:
1) штатные работники организаций федерального железнодорожного транспорта, содержащиеся за счет средств по перевозкам, а также центрального аппарата МПС России;
2) штатные работники ЦК Независимого профсоюза железнодорожников и транспортных строителей и профсоюзных организаций этого отраслевого профсоюза, действующего на федеральном железнодорожном транспорте;
3) оперативный состав органов Федеральной службы безопасности РФ, Министерства внутренних дел РФ, органов Генеральной Прокуратуры РФ, осуществляющих надзор за законностью на федеральном железнодорожном транспорте, и органов военных сообщений Министерства обороны РФ по лимиту на выдачу годовых служебных билетов, утвержденному руководством МПС России.
Правилами установлены также категории лиц, не пользующихся правом на получение бесплатного проезда по железным дорогам по служебным надобностям. К ним относятся:
1) работники организаций, входящих в систему МПС России, содержащиеся за счет подсобно-вспомогательной деятельности (кроме получающих годовые билеты по разрешению МПС России);
2) лица, принятые на работу в организации федерального железнодорожного транспорта по совместительству;
3) работники организаций федерального железнодорожного транспорта в случае их вызова в органы дознания, предварительного следствия, к прокурору, в суд в качестве свидетелей, потерпевших, экспертов, переводчиков и понятых;
4) студенты высших и учащиеся средних специальных учебных заведений системы МПС России, направляемые на работу в промышленные организации Российской Федерации, в том числе и в организации федерального железнодорожного транспорта;
5) штатные работники общественных организаций.
Работники Российской транспортной инспекции имеют право бесплатного проезда при исполнении служебных обязанностей на всех видах городского и пригородного пассажирского транспорта (кроме такси). Лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет организаций проезд к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно любым видом транспорта, в том числе личным (кроме такси), а также на оплату стоимости провоза багажа до 30 килограммов.